Orden HAC/623/2026: Nuove Scadenze del Modelo 210 per Redditi Immobiliari

L'Orden HAC/623/2026, del 12 giugno (BOE 23 giugno 2026), riforma il contenuto e i termini del Modelo 210 per i redditi immobiliari dei non residenti: redditi imputati (codice 02) e rendimenti da locazione o sublocazione (codici 01 e 35). Qui spieghiamo perché cambia la norma, cosa devi dichiarare in modo diverso dal 2027 e come applicarla con esempi reali.

1. Perché Hacienda modifica il Modelo 210

Il preambolo ufficiale dell'Orden è esplicito: l'obiettivo non è alzare l'aliquota, bensì migliorare il controllo tributario dei redditi immobiliari e l'assistenza ai dichiaranti.

• Maggiori dettagli sulle spese deducibili. Si crea un allegato di ripartizione delle spese degli immobili locati o sublocati. Hacienda vuole vedere cosa si deduce (IBI, condominio, assicurazioni, riparazioni, ecc.) per verificarne poi la legittimità.
• Più dati sull'immobile. Nuove caselle «N.º de días» e «Cuota de participación», più una chiave di referencia catastral (1 = con riferimento, 2 = senza riferimento). Così si incrocia meglio con il Catastro e si evita di dichiarare al 100 % un appartamento in comproprietà o un periodo incompleto.
• Calendario più coerente. Dopo il passaggio del raggruppamento degli affitti da trimestrale ad annuale (maturazioni dal 2024), i termini si allineano ad aprile dell'anno successivo, facilitando un'unica campagna informativa e di assistenza.

In sintesi: Hacienda chiede più informazioni strutturate e concentra le presentazioni immobiliari in primavera; non cambia la base imponibile né l'aliquota (19 % UE/SEE o 24 % resto).

2. Cosa cambia nel contenuto del modello

Le modifiche di contenuto riguardano le autoliquidazioni presentate dal 1° gennaio 2027, indipendentemente dalla data di maturazione. Includono:

• Nuovo allegato di ripartizione delle spese deducibili (locazione / sublocazione).
• Casella «N.º de días»: giorni a disposizione (reddito imputato) o giorni locati (affitto).
• Casella «Cuota de participación»: percentuale di titolarità.
• Casella «Clave de referencia catastral» (valori 1 o 2).

Se deduci spese in un affitto dichiarato nel nuovo termine di aprile 2027, dovrai compilare l'allegato. Senza ripartizione, aumenta il rischio di richiesta dell'AEAT.

3. Nuovi termini: reddito imputato (codice 02)

Prima: dal 1° gennaio al 31 dicembre dell'anno successivo alla maturazione.
Ora: dal 1° aprile al 31 dicembre dell'anno naturale successivo. Domiciliazione del pagamento: dal 1° aprile al 23 dicembre.

Il nuovo termine si applica al reddito imputato dell'anno 2026 (presentazione dal 1° aprile 2027). Quello del 2025 resta tutto il 2026.

Esempio 1 — Uso proprio (come nella nota AEAT)

Un residente in Germania compra un appartamento a Málaga il 1° aprile 2026 e lo destina a uso proprio.

• Deve dichiarare il reddito imputato 2026 per la parte proporzionale (9 mesi).
• Termine: 1° aprile – 31 dicembre 2027.
• Modello con il nuovo contenuto (giorni, quota di partecipazione, ecc.).

Perché conta il «N.º de días»: se l'immobile è stato a sua disposizione solo 275 giorni, non deve calcolare l'imputazione come se fosse un anno intero.

4. Nuovi termini: locazione o sublocazione (codici 01 e 35)

Per le autoliquidazioni con risultato a versare, il termine diventa i primi 20 giorni naturali di aprile dell'anno successivo alla maturazione, sia se dichiari separato sia raggruppato.

Domiciliazione: dal 1° al 15 aprile dell'anno successivo.

Ricorda: per i redditi da locazione con maturazioni dal 2024, il periodo di raggruppamento è annuale (non più trimestrale).

Esempio 2 — Raggruppamento annuale

Un residente in Norvegia affitta il suo chalet ad Alicante da luglio 2026 e opta per tributare raggruppato tutti i redditi dell'anno.

• Dichiara dal 1° al 20 aprile 2027.
• Usa il Modelo 210 con le novità dell'Orden (incluso l'allegato spese se deduce).

Esempio 3 — Dichiarazione separata (transizione critica)

Stesso proprietario, ma dichiara ogni reddito separatamente.

• Luglio–settembre 2026: Modelo 210 precedente, termini di sempre: primi 20 giorni di ottobre 2026. Non lo riguardano i nuovi termini.
• Ottobre–dicembre 2026: già nel nuovo termine 1–20 aprile 2027, con il modello modificato. Se deduce spese, allegato obbligatorio.

Per questo l'AEAT insiste: aprile–settembre 2026 senza raggruppamento non rientrano nel cambio di termine; l'ultimo trimestre naturale del 2026 sì.

5. Calendario pratico di transizione 2026–2027

6. Prima vs dopo (riepilogo)

• Reddito imputato: l'inizio del termine si sposta da gennaio ad aprile (più tempo per avere il valor catastral / IBI dell'anno).
• Affitto a versare: da logica trimestrale a una finestra unica ad aprile dell'anno successivo (allineata al raggruppamento annuale).
• Modulo: più caselle e allegato spese → più controllo, meno “scatola nera” di deduzioni.

7. Checklist per non residenti

1. Identifica se il tuo immobile genera codice 02 (uso proprio / vuoto) o 01/35 (affitto).
2. Se affitti nel 2026: decidi già se presenterai raggruppato o separato; il calendario cambia secondo l'opzione.
3. Conserva le fatture delle spese deducibili (IBI, condominio, assicurazioni, riparazioni) per il nuovo allegato.
4. Annota i giorni di disponibilità / locazione e la tua % di titolarità.
5. Tieni a portata di mano la referencia catastral (chiave 1) o documenta perché non esiste (chiave 2).
6. Se domicilii: rispetta 1–15 aprile (affitto) o fino al 23 dicembre (imputato).

Conclusione

L'Orden HAC/623/2026 non reinventa l'IRNR: riordina i termini e richiede più dettaglio affinché l'AEAT possa assistere meglio e verificare le deduzioni. Il rischio reale per il non residente è confondere il calendario di transizione (soprattutto gli affitti 2026 senza raggruppamento) o presentare nel 2027 senza l'allegato spese.

In SpainTaxForm ti aiutiamo a scegliere il regime corretto, calcolare la base (inclusi giorni e quota) e presentare il Modelo 210 in termine, con il contenuto richiesto dalla nuova orden.