Cos'è il Modelo 210?
La guida definitiva all'Imposta sui Redditi dei Non Residenti (IRNR) in Spagna — aggiornata al 2026
Definizione
Cos’è il Modello 210? L’autoliquidazione dell’imposta sul reddito dei non residenti (IRNR). Non è l’IBI comunale né l’IRPF dei residenti. Ogni comproprietario presenta la propria, anche se l’immobile è vuoto o usato solo in vacanza.
Cos'è il Modelo 210?
Il Modelo 210 è la dichiarazione dell'Imposta sui Redditi dei Non Residenti (IRNR), il tributo che devono pagare in Spagna tutte le persone fisiche o giuridiche che non sono residenti fiscali in Spagna ma percepiscono redditi provenienti dal territorio spagnolo.
Per i proprietari di immobili, il Modelo 210 copre tre situazioni principali: la rendita presunta dell'immobile (se la casa è vuota o a uso personale), i redditi da locazione (se l'immobile è affittato) e le plusvalenze o minusvalenze (se l'immobile viene venduto).
La base giuridica è la Legge sull'IRNR (Regio Decreto Legislativo 5/2004) ed è gestito dall'Agenzia Tributaria spagnola (AEAT). Non vengono inviati promemoria: il contribuente deve presentare la dichiarazione e pagare spontaneamente.
Chi è obbligato a presentare il Modelo 210?
| Situazione | Obbligo | Frequenza |
|---|---|---|
| Immobile vuoto / uso personale | Rendita presunta | Annuale |
| Immobile affittato | Redditi da locazione | Annuale* |
| Vendita dell'immobile | Plusvalenza | Per vendita |
| Rimborso della ritenuta del 3% | Eccedenza rispetto all'imposta | Per vendita |
*Dal 2024 la dichiarazione degli affitti è annuale (Ordinanza HAC/56/2024)
Chi è legalmente obbligato a presentare il Modelo 210?
La Legge sull'IRNR (Regio Decreto Legislativo 5/2004) impone la presentazione del Modelo 210 a tutte le persone fisiche ed entità non residenti che ottengono qualsiasi tipo di reddito di fonte spagnola. L'obbligo è individuale, spontaneo e senza preavviso — l'AEAT non invia lettere di promemoria.
Persone fisiche non residenti
Chiunque non sia residente fiscale in Spagna (meno di 183 giorni/anno, nessun centro di interessi economici in Spagna) e possieda un immobile sul territorio spagnolo.
Entità e società
Società estere, fondazioni e trust che possiedono immobili, conti o diritti in Spagna. Sono tassati al 24% senza accesso all'aliquota ridotta del 19%.
Eredi non residenti
Quando un non residente eredita un immobile in Spagna, deve intestarselo e iniziare a presentare il Modelo 210 annuale dalla data del decesso del defunto.
Comproprietari e comunioni di beni
Ogni comproprietario presenta il proprio Modelo 210 per la percentuale di proprietà che gli corrisponde. Non esiste dichiarazione congiunta come nell'IRPF dei residenti.
Coniugi proprietari
In regime di comunione dei beni o per beni acquistati insieme, ciascun coniuge deve presentare il proprio Modelo 210 per il 50% (o la percentuale corrispondente) dell'immobile.
Pensionati stranieri con casa in Spagna
Anche se la pensione viene pagata nel paese di residenza, possedere un immobile in Spagna (seconda casa, casa ereditata) fa scattare l'obbligo di presentare il Modelo 210 ogni anno.
Quando sei non residente ai fini fiscali spagnoli?
Sei considerato non residente se NON soddisfi nessuno di questi tre criteri: (1) trascorrere più di 183 giorni all'anno in Spagna; (2) avere in Spagna il centro principale delle tue attività o interessi economici; (3) il coniuge non separato e i figli minorenni vivono abitualmente in Spagna.
Le Convenzioni contro la Doppia Imposizione (CDI) firmate dalla Spagna con oltre 90 paesi possono modificare questa regola. In caso di doppia residenza si applicano i criteri di spareggio dell'"abitazione permanente", del "centro degli interessi vitali" e, in ultima istanza, della "nazionalità". È fondamentale ottenere il Certificato di Residenza Fiscale del tuo paese di residenza per dimostrarlo all'AEAT.
Aliquote fiscali in base al paese di residenza
Residenti UE + Norvegia + Islanda + Liechtenstein
Aliquota ridotta applicabile ai residenti dello Spazio Economico Europeo
Resto del mondo (Regno Unito incluso)
Aliquota generale per i paesi al di fuori dell'UE/SEE
Cittadini britannici: dal 1° gennaio 2021 (Brexit) l'aliquota è passata dal 19% al 24%.
Come calcolare il Modelo 210 passo dopo passo
Il calcolo del Modelo 210 dipende dal tipo di reddito dichiarato. Di seguito descriviamo le quattro situazioni più comuni con formula ed esempio numerico reale per il 2026.
1. Rendita presunta (immobile vuoto o a uso personale)
Ejemplo: Immobile ad Alicante con valore catastale di €120.000, rivisto nel 2020. Proprietario residente in Germania (UE).
→ Base: 120.000 × 1,1% = €1.320 · Imposta: 1.320 × 19% = €250,80 all'anno
2. Redditi da locazione
Ejemplo: Affitto annuale €12.000. Spese deducibili €3.500. Proprietario residente in Francia (UE).
→ Base: 12.000 − 3.500 = €8.500 · Imposta: 8.500 × 19% = €1.615 all'anno
3. Plusvalenza sulla vendita
Ejemplo: Immobile comprato nel 2010 per €180.000 (con spese: €195.000) e venduto nel 2026 per €280.000 (al netto delle spese: €270.000).
→ Plusvalenza: 270.000 − 195.000 = €75.000 · Imposta: 75.000 × 19% = €14.250
4. Rimborso del 3% trattenuto dall'acquirente (Modelo 211)
Ejemplo: 3% trattenuto su €270.000 = €8.100. Imposta effettiva del Modelo 210 = €14.250.
→ Da pagare: 14.250 − 8.100 = €6.150 (in questo caso non c'è rimborso perché la plusvalenza supera la ritenuta)
Come presentare il Modelo 210 in 5 passi
- 1
Identifica il tipo di reddito
Determina se stai dichiarando la rendita presunta (immobile vuoto), redditi da locazione, la plusvalenza su una vendita o il rimborso della ritenuta del 3%.
- 2
Raccogli i documenti
NIE, certificato di residenza fiscale, ultima ricevuta dell'IBI (valore catastale), rogito, contratti di affitto e giustificativi delle spese.
- 3
Calcola la base imponibile
Applica la formula corrispondente al tipo di reddito e l'aliquota (19% UE/SEE o 24% resto del mondo).
- 4
Compila il modulo
Completa il Modelo 210 ufficiale con i dati personali, i dati dell'immobile, i dati del pagatore (se applicabile) e la base e l'imposta calcolate.
- 5
Presenta e paga
Presenta online presso l'AEAT e domicilia il pagamento su un conto bancario spagnolo valido oppure paga tramite NRC. Conserva la ricevuta in PDF.
Scadenze di presentazione
Rendita presunta / Immobile vuoto
1 gennaio – 31 dicembre dell'anno successivo
Affitto
Redditi 2025: 1-20 gennaio 2026 · Redditi 2026: 1-20 aprile 2027 (Ordinanza HAC/623/2026)
Vendita
4 mesi dalla data del rogito
Cosa succede se non presenti il Modelo 210
Non presentare il Modelo 210 comporta gravi conseguenze economiche, amministrative e patrimoniali. L'AEAT può agire d'ufficio per 4 anni dalla scadenza di presentazione di ciascun anno fiscale. È importante distinguere tra regolarizzazione spontanea (maggiorazioni lievi) e azione di accertamento dell'AEAT (sanzioni molto più severe).
Maggiorazioni per presentazione tardiva spontanea (senza preavviso)
| Ritardo | Maggiorazione | Note |
|---|---|---|
| Fino a 1 mese | 1% | Senza interessi di mora |
| 2 mesi | 2% | Senza interessi di mora |
| 3 mesi | 3% | Senza interessi di mora |
| 4 mesi | 4% | Senza interessi di mora |
| 5 mesi | 5% | Senza interessi di mora |
| 6 mesi | 6% | Senza interessi di mora |
| 7–11 mesi | 7% – 11% | +1% per ogni mese aggiuntivo |
| Oltre 12 mesi | 15% | + interessi di mora dal 13° mese |
Sanzioni se l'AEAT ti scopre per prima (senza regolarizzazione preventiva)
- Sanzione del 50% dell'imposta non versata (infrazione lieve).
- Sanzione dal 50% al 100% in caso di occultamento di dati (infrazione grave).
- Sanzione dal 100% al 150% in caso di mezzi fraudolenti (infrazione molto grave).
- Interessi di mora calcolati dalla scadenza originaria (attualmente ~4,0625% annuo).
- Perdita delle riduzioni per pagamento tempestivo se non si paga entro il termine volontario.
- Iscrizione nel registro dei debitori dell'AEAT e possibile pubblicazione dell'elenco.
Conseguenze pratiche sul tuo patrimonio
- Vendita dell'immobile bloccata: il notaio richiede la prova di essere in regola con il Modelo 210 per stipulare il nuovo rogito.
- Pignoramento dei conti bancari spagnoli e, in alcuni casi, dell'immobile stesso.
- Problemi nella successione: gli eredi non possono registrare l'eredità senza prima regolarizzare i Modelo 210 in sospeso del defunto.
- Impossibilità di ottenere il Certificato di regolarità con gli obblighi fiscali (necessario per determinate operazioni).
- Se vendi l'immobile con debiti pendenti, l'acquirente tratterrà un ulteriore 3% per saldarli.
- Richiesta retroattiva degli ultimi 4 anni non prescritti (può ammontare a diverse migliaia di euro).
Documenti necessari per presentare il Modelo 210
La documentazione richiesta varia in base al tipo di reddito dichiarato. Questi sono i documenti di base di cui avrai bisogno nella maggior parte dei casi:
NIE o NIF spagnolo
Numero di Identificazione degli Stranieri, indispensabile per qualsiasi pratica fiscale in Spagna. Si richiede presso il consolato spagnolo o tramite un rappresentante.
Certificato di Residenza Fiscale
Rilasciato dall'autorità fiscale del tuo paese di residenza. Dimostra l'applicabilità della Convenzione contro la Doppia Imposizione e il diritto all'aliquota ridotta del 19% (se UE/SEE).
Ultima ricevuta dell'IBI
Contiene il valore catastale dell'immobile, il riferimento catastale (20 cifre) e le informazioni sulla revisione, necessari per calcolare la rendita presunta.
Rogito dell'immobile
Per dimostrare la proprietà, la percentuale di titolarità, la data e il valore di acquisto (essenziale per calcolare la plusvalenza in caso di vendita).
Contratti di affitto
Se dichiari redditi da locazione, devi fornire il contratto e i giustificativi dei canoni mensili percepiti durante l'anno.
Giustificativi delle spese deducibili
Solo per i residenti UE/SEE: fatture di IBI, spese condominiali, utenze, riparazioni, interessi del mutuo, assicurazione, agenzia e ammortamento del 3% sul valore di costruzione.
Conto bancario spagnolo (IBAN)
Per domiciliare il pagamento o ricevere il rimborso. Deve appartenere a una banca convenzionata con l'AEAT.
Differenze tra Modelo 210, 211 e 213
È comune confondere il Modelo 210 con altri moduli dell'IRNR. Questa tabella chiarisce cosa dichiara ciascuno, chi lo presenta e quando:
| Modulo | Finalità | Chi lo presenta | Scadenza |
|---|---|---|---|
| Modelo 210 | Dichiarare i redditi ottenuti in Spagna dai non residenti (affitto, rendita presunta, vendita) | Il non residente stesso (o il suo rappresentante) | Annuale o per operazione |
| Modelo 211 | Ritenuta del 3% sul prezzo di acquisto di un immobile comprato da un non residente | L'acquirente (residente o meno) | 1 mese dalla data del rogito |
| Modelo 213 | Imposta speciale sugli immobili detenuti da entità non residenti (3% annuo del valore catastale) | Entità non residenti con sede in paradisi fiscali | Gennaio dell'anno successivo |
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Da
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Reddito da Affitto
Per proprietari che ottengono reddito affittando. Dichiarazione annuale.
Da
1 proprietario • 130€ (2) • 150€ (3+)
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Prezzo fisso
1 proprietario • 250€ (2+ proprietari)
Rimborso Ritenuta 3%
Recupera la ritenuta del 3% dopo la vendita
Prezzo fisso
1 proprietario • 250€ (2+ proprietari)
Domande frequenti sul Modelo 210
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