Imposta di Successione in Spagna 2026 per No…

Come funziona l’imposta di successione per eredi non residenti, aliquote per comunità autonome e obblighi fiscali.

Ereditare un'abitazione in Spagna da non residente è una delle situazioni fiscali più fraintese del sistema tributario spagnolo. Molti eredi —britannici, tedeschi, francesi, olandesi, belgi, italiani o statunitensi— arrivano dal notaio convinti di dover pagare l'aliquota statale massima del 34 %, quando la realtà, dopo la sentenza della CGUE del 2014 e la Ley 11/2021, è che nella maggior parte delle comunità autonome della costa (Andalusia, Valencia, Baleari, Madrid, Canarie) l'imposta reale è simbolica o quasi nulla. Questa guida spiega, passo dopo passo, cos'è l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), come funziona per i non residenti, quale normativa autonoma si applica e come si coordina con il Paese di residenza dell'erede.

1. Cos'è l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

L'ISD è un'imposta statale ceduta alle Comunità Autonome, regolata dalla Ley 29/1987 e dal suo Regolamento (RD 1629/1991). Grava:

Le acquisizioni mortis causa (eredità e legati).
Le donazioni inter vivos.
La percezione di assicurazioni sulla vita quando il beneficiario è diverso dal contraente.

Sebbene l'imposta sia statale, ogni Comunità Autonoma ha competenza normativa per regolare riduzioni, tariffe, coefficienti moltiplicatori e agevolazioni. È questo che fa sì che lo stesso immobile si paghi in modo radicalmente diverso a seconda che si trovi a Málaga, Alicante, Palma o Madrid.

2. Quando tributa un non residente in Spagna

Un erede non residente tributa per obbligazione reale: solo per i beni e diritti situati in Spagna. Se un erede riceve una villa a Marbella, un appartamento a Denia e un conto bancario a Sabadell, tutto ciò entra nella base imponibile spagnola. I suoi beni nel Regno Unito, in Germania o negli Stati Uniti non tributano in Spagna.

L'imposta deve essere autoliquidata dall'erede mediante il Modelo 650 presso l'AEAT (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) o presso la Comunità Autonoma competente, entro un termine di 6 mesi dal decesso (prorogabili di altri 6 previa richiesta entro i primi 5 mesi).

2.1. La regola che ha cambiato tutto: STJUE C-127/12 e Ley 11/2021

Prima del 2014, i non residenti potevano applicare solo la normativa statale, molto più gravosa di quella autonoma. Il Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha dichiarato tale restrizione contraria alla libera circolazione dei capitali (Sentenza C-127/12 del 3 settembre 2014). Successivamente, la Ley 11/2021 ha esteso questa equiparazione ai residenti di Paesi terzi (Regno Unito post-Brexit, Stati Uniti, Svizzera, Norvegia, ecc.).

Conseguenza pratica: qualsiasi erede non residente, ovunque viva, può applicare la normativa della Comunità Autonoma dove si trova il bene di maggior valore. Ciò è determinante, perché le agevolazioni autonome per discendenti e coniugi (Gruppi I e II) arrivano al 99 % in molte regioni.

3. Gruppi di parentela

Grupo I: discendenti e adottati minori di 21 anni.
Grupo II: discendenti e adottati di 21 o più anni, coniugi, ascendenti e adottanti.
Grupo III: collaterali di secondo e terzo grado (fratelli, zii, nipoti) e ascendenti/discendenti per affinità.
Grupo IV: cugini e estranei (conviventi di fatto non regolati, amici, ecc.).

Le agevolazioni autonome si concentrano, quasi sempre, sui Gruppi I e II. I Gruppi III e IV di solito pagano l'aliquota intera con coefficienti moltiplicatori fino a 2,4.

4. Tariffa statale e quota íntegra

La scala statale va dal 7,65 % (basi fino a 7.993 €) al 34 % (basi superiori a 797.555 €). Sulla quota si applica un coefficiente moltiplicatore secondo il gruppo di parentela e il patrimonio preesistente dell'erede (da 1,0 a 2,4).

Un erede di Grupo II senza patrimonio preesistente e con normativa puramente statale pagherebbe, per un'abitazione di 300.000 €, circa 58.000 €. La stessa eredità, applicando l'agevolazione autonoma del 99 % di Andalusia o Madrid, si riduce a meno di 600 €.

5. Agevolazioni autonome nelle zone più abituali

5.1. Andalusia (Costa del Sol, Marbella, Málaga, Almería)

Riduzione nella base imponibile di 1.000.000 € per erede per i Gruppi I e II.
Agevolazione del 99 % sulla quota tributaria per i Gruppi I e II.
Risultato: un'eredità tra genitori e figli di una villa di 800.000 € a Marbella di solito paga 0 €.

5.2. Comunità Valenciana (Costa Blanca, Alicante, Valencia, Castellón)

Riduzione di 100.000 € per erede (Gruppi I e II).
Agevolazione del 99 % sulla quota per i Gruppi I e II (Ley 6/2023, vigente dal 28-mag-2023).
L'antica limitazione alle eredità inferiori a 156.000 € non esiste più.

5.3. Comunità di Madrid

Agevolazione del 99 % per i Gruppi I e II.
Agevolazione del 25 % per fratelli, zii e nipoti per consanguineità (Grupo III).
È la comunità più generosa insieme all'Andalusia.

5.4. Illes Balears (Maiorca, Ibiza, Minorca)

Tariffa ridotta specifica per i Gruppi I e II dall'1 % al 20 %.
Agevolazione del 100 % sulla quota per il Grupo I e del 50 %-25 % secondo lo scaglione per il Grupo II (Decreto-legge 4/2023).

5.5. Canarie (Tenerife, Gran Canaria, Lanzarote, Fuerteventura)

Agevolazione del 99,9 % per i Gruppi I, II e III.
Una delle regioni più vantaggiose per gli eredi non residenti.

5.6. Catalogna (Barcellona, Costa Brava, Sitges)

Agevolazioni decrescenti secondo la base imponibile (99 % per basi piccole, in progressiva riduzione).
Riduzione per abitazione abituale del causante fino al 95 % con requisiti di mantenimento.

6. Come si determina la Comunità Autonoma applicabile

Per i non residenti con immobili in Spagna, la normativa autonoma applicabile è quella della Comunità Autonoma dove si trova il bene di maggior valore. Esempio: un erede tedesco riceve un appartamento a Denia (Comunità Valenciana, 250.000 €) e un altro a Málaga (Andalusia, 400.000 €). Applicherà la normativa andalusa a tutta la base spagnola, anche se una parte del bene si trova a Valencia.

7. Base imponibile: valutazione dell'abitazione

Dalla riforma della Ley 11/2021, la base imponibile si calcola sul valor de referencia del Catastro (o, se non esiste, sul valore di mercato). È un valore obiettivo pubblicato dalla Dirección General del Catastro che di solito è inferiore al prezzo di vendita reale, ma superiore al valor catastral. Si può impugnare se è superiore a quello di mercato, apportando una perizia.

Dalla base imponibile si detraggono i oneri e i debiti (mutuo residuo, spese funerarie fino a 4.500 €, spese dell'ultima malattia, debiti del causante giustificati).

8. Riduzioni statali applicabili (art. 20 Ley 29/1987)

Grupo I: 15.956 € + 3.990 € per ogni anno in meno di 21 (máx. 47.858 €).
Grupo II: 15.956 €.
Grupo III: 7.993 €.
Grupo IV: senza riduzione.
Riduzione del 95 % per abitazione abituale del causante (minimo di permanenza 10 anni, salvo comunità che lo riducono a 5 anni).
Riduzione per assicurazioni sulla vita: 9.195 €.

9. Modelo 650: come, dove e quando si presenta

Termine: 6 mesi dal decesso (proroga di altri 6 mesi richiesta nei primi 5 mesi).
Organo competente per i non residenti: si può scegliere tra presentare presso la Comunità Autonoma dove si trova il bene di maggior valore, o presso l'AEAT se si opta per la via statale (opzione meno abituale).
Documentazione minima: certificato di morte, certificato del Registro de Últimas Voluntades, testamento o dichiarazione di eredi, atto di accettazione dell'eredità, valori dei beni, DNI/NIE di tutti gli intervenienti, procure notarili se agiscono rappresentanti.
NIE obbligatorio per tutti gli eredi non residenti prima di presentare l'imposta.
Senza la carta di pagamento dell'ISD il Registro de la Propiedad non iscrive il cambio di titolarità.

10. Plusvalía municipal nell'eredità

Oltre all'ISD, il Ayuntamiento dell'immobile può esigere l'Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), la nota plusvalía municipal. Molte ordinanze locali applicano agevolazioni del 95 % quando la trasmissione è tra genitori e figli e si tratta dell'abitazione abituale del causante.

11. Doppia imposizione internazionale

La Spagna ha firmato trattati specifici sulle successioni unicamente con Francia, Grecia e Svezia. Con gli altri Paesi non esiste un accordo bilaterale sulle successioni e si applicano misure unilaterali:

In Spagna: deduzione per doppia imposizione internazionale (art. 23 Ley 29/1987): si può dedurre dalla quota il minore tra (a) l'imposta versata all'estero per beni situati fuori, o (b) il risultato di applicare l'aliquota media spagnola a tali beni.
Nel Paese di residenza dell'erede: di norma si applica un foreign tax credit per l'ISD pagato in Spagna, fino al limite dell'imposta che corrisponderebbe in quel Paese.

Casi particolari:

Regno Unito: l'Inheritance Tax (IHT) grava sul patrimonio mondiale del defunto se era domiciled nel Regno Unito. Senza accordo bilaterale sulle successioni, si applica l'unilateral relief dell'HMRC.
Stati Uniti: il Federal Estate Tax ha un minimo esente molto alto (13,61 M USD nel 2024). Esiste un accordo USA-Spagna limitato a specifici attivi.
Germania: l'Erbschaftsteuer tedesco grava sull'erede, non sul causante. Senza accordo, si applica il §21 ErbStG per la deduzione dell'imposta spagnola.

12. Esempio pratico completo

Una coppia inglese possedeva al 50 % una villa a Marbella valutata 700.000 €. Muore il marito. La vedova (Grupo II, senza patrimonio preesistente rilevante in Spagna) eredita il 50 % del defunto (350.000 €).

Base imponibile: 350.000 €.
Riduzione statale Grupo II: 15.956 €.
Base liquidabile: 334.044 €.
Quota íntegra statale (approx.): 75.500 €.
Coefficiente moltiplicatore Grupo II senza patrimonio: 1,0.
Quota tributaria: 75.500 €.
Agevolazione andalusa del 99 %: −74.745 €.
Quota finale da pagare in Spagna: 755 €.

La differenza rispetto all'applicazione dell'antica normativa statale è abissale. Per questo la conoscenza dell'equiparazione autonoma è la leva fiscale più importante per un erede non residente.

13. Errori frequenti da evitare

Presentare fuori termine (maggiorazioni del 5 %, 10 %, 15 % o 20 %).
Applicare la normativa statale potendo applicare quella autonoma.
Dimenticare la plusvalía municipal.
Non ottenere il NIE di tutti gli eredi prima di firmare l'atto.
Sovravvalutare l'immobile per paura del Fisco (basta il valor de referencia catastale).
Non dare di alta l'eredità rispetto all'IBI e al Modelo 210 dell'anno successivo.

14. Cosa succede dopo: IBI e Modelo 210 dei nuovi titolari

Una volta iscritta l'eredità, i nuovi proprietari diventano soggetti passivi dell'IBI dal 1° gennaio successivo al decesso e del Modelo 210 per il reddito imputato (o per l'affitto, se destinato alla locazione) della parte proporzionale dell'anno in cui hanno acquisito. Consigliamo di leggere anche le nostre guide interne:

15. Conclusione

Ereditare un'abitazione in Spagna come non residente non è più la tragedia fiscale di prima del 2014. Con l'equiparazione autonoma estesa dalla Ley 11/2021, qualsiasi erede dell'UE, del SEE o di un Paese terzo (incluso il Regno Unito post-Brexit) può avvalersi delle agevolazioni della Comunità Autonoma dove si trova il bene di maggior valore. In Andalusia, Madrid, Valencia, Baleari e Canarie, la fattura dell'ISD per discendenti e coniugi è quasi simbolica, anche se resta obbligatorio presentare il Modelo 650 nei termini, ottenere il NIE, valutare correttamente l'immobile e coordinare l'imposta con quella del Paese di residenza.

Imposta di Successione in Spagna 2026 per Non Residenti