Modello 210: immobili, dividendi e convenzioni contro le doppie imposizioni

Il modello 210 è un unico formulario per due realtà molto diverse: chi possiede un immobile in Spagna e chi percepisce dividendi da azioni spagnole. Nel primo caso si paga; nel secondo si può spesso recuperare parte della ritenuta grazie alla convenzione contro le doppie imposizioni. Questa guida spiega entrambi i casi con aliquote, scadenze, esempi numerici e i limiti convenzionali ufficiali paese per paese.

1. Due mondi in un solo modello

L'IRNR (imposta sul reddito dei non residenti) colpisce i redditi di fonte spagnola di chi non è residente fiscale in Spagna. Il modello 210 dichiara ogni reddito, identificato da un codice tipo di reddito:

• 02 — Reddito imputato da immobili urbani. Casa vuota o a uso proprio.
• 01 (o 35 se raggruppato) — Redditi da locazione.
• 28 — Plusvalenze da cessione di immobili.
• 04 — Dividendi e distribuzioni di utili.

La differenza pratica è enorme: sugli immobili nessuno trattiene nulla e il proprietario deve dichiarare e versare. Sui dividendi il soggetto pagatore trattiene già il 19 %, e il modello 210 serve a chiedere il rimborso dell'eccedenza rispetto al limite convenzionale.

2. Immobili: i tre presupposti d'imposta

Nella vendita l'acquirente trattiene il 3 % del prezzo (modello 211) in acconto per il venditore. Se il 19 % sulla plusvalenza è inferiore, il venditore chiede il rimborso nello stesso modello 210.

Un modello per proprietario. L'IRNR è individuale: una coppia con il 50 % ciascuno presenta due modelli 210, ognuno sulla metà della base, anche se l'avviso IBI è unico.

3. Dividendi: come recuperare l'eccesso di ritenuta

Quando una società spagnola distribuisce dividendi a un azionista non residente, la banca o la società trattiene il 19 %. Quasi tutte le convenzioni firmate dalla Spagna fissano un limite massimo per lo Stato della fonte: di norma 15 %, 10 % o 5 %. La differenza è rimborsabile.

1. Certificato di residenza fiscale ai fini della convenzione, rilasciato dalla tua amministrazione. Senza di esso si applica il 19 % interno. Validità: un anno.
2. Certificazione delle ritenute della banca depositaria o della società pagatrice (importo lordo, data, ritenuta).
3. Modello 210 con tipo di reddito 04, risultato "a rimborso", con coordinate bancarie (è possibile anche il rimborso su conto estero).
4. Termine: i redditi soggetti a ritenuta si dichiarano dal 1º febbraio dell'anno successivo e il rimborso si può chiedere entro quattro anni dalla fine del periodo dichiarativo del sostituto.

L'esempio usato dall'Agenzia tributaria spagnola nelle istruzioni del modello 210: un residente in Brasile riceve 2.500 € lordi, gli viene trattenuto il 19 % (475 €), la convenzione Spagna–Brasile limita al 15 % (375 €), quindi può chiedere il rimborso di 100 €.

4. Limiti convenzionali dei paesi più frequenti

I limiti sono quelli pubblicati dall'AEAT nell'Allegato III del manuale sulla tassazione dei non residenti. Molte convenzioni prevedono aliquote ridotte per società madri e condizioni specifiche. Verifica sempre la convenzione applicabile. Elenco completo nel calcolatore dividendi e convenzioni.

5. Esempi svolti

Caso A — Coppia con appartamento vuoto ad Alicante

Valore catastale rivisto 130.000 €, 50 % a testa. Base per proprietario: 65.000 € × 1,1 % = 715 €. Imposta: 715 € × 19 % = 135,85 € ciascuno (271,70 € in totale), in due modelli 210.

Caso B — Proprietario statunitense che affitta a Málaga

Canoni lordi 18.000 €. Non residente UE/SEE, nessuna spesa deducibile: 18.000 € × 24 % = 4.320 €. Un residente in Italia con 6.500 € di spese pagherebbe (18.000 − 6.500) × 19 % = 2.185 €.

Caso C — Azionista con portafoglio spagnolo

Dividendi lordi 8.000 €, ritenuta 19 % = 1.520 €. Limite convenzionale 15 % = 1.200 €. Rimborso con modello 210 (tipo 04): 320 €. Su cinque anni non prescritti oltre 1.500 €.

Caso D — Vendita con ritenuta del 3 %

Acquisto 2012 a 210.000 € spese incluse, vendita 2026 a 265.000 €, spese 9.000 €. Plusvalenza: 46.000 €. Imposta: 8.740 €. Ritenuta del 3 %: 7.950 €. Da versare: 790 €.

6. Detrarre l'imposta spagnola nel tuo paese

• Immobili. Lo Stato in cui si trova l'immobile (Spagna) può tassare senza limite convenzionale. Lo Stato di residenza elimina la doppia imposizione con il credito d'imposta o con l'esenzione con progressività.
• Dividendi. La Spagna tassa fino al limite convenzionale e il paese di residenza accredita quell'imposta.

• Italia: credito per imposte estere ex art. 165 TUIR, quadro CE, con la ricevuta del modello 210.
• Stati Uniti: foreign tax credit con il Form 1116.
• Paesi Bassi: immobile in Box 3 con voorkoming van dubbele belasting.
• Germania:Anrechnung o esenzione con progressività.
• Regno Unito: Foreign Tax Credit Relief (SA106).

In tutti i casi l'amministrazione estera richiede la ricevuta ufficiale del modello 210. Conserva la dichiarazione e il riferimento NRC del pagamento.

7. Errori frequenti

• Presentare un solo modello 210 per due proprietari.
• Dedurre spese di locazione senza essere residenti UE/SEE.
• Chiedere il rimborso senza certificato di residenza valido.
• Applicare l'aliquota madre-figlia senza i requisiti di partecipazione o durata.
• Far prescrivere il rimborso: il termine è di quattro anni.
• Dimenticare il modello 210 dell'anno di vendita o non recuperare l'eccesso del 3 %.

8. Domande frequenti

Posso recuperare le ritenute di anni precedenti?

Sì, se non sono passati quattro anni dalla fine del periodo dichiarativo del sostituto. Un modello 210 per ogni distribuzione, con il certificato dell'anno corrispondente.

Serve un rappresentante fiscale in Spagna?

Non per il modello 210 ordinario; sì in alcuni casi come le stabili organizzazioni.

Il reddito imputato è dovuto anche senza incassi?

Sì. Un immobile urbano a disposizione del proprietario genera reddito imputato per il solo fatto di essere disponibile.

Il limite convenzionale si applica automaticamente?

A volte la banca depositaria lo applica se ha la documentazione in tempo. Altrimenti resta il modello 210.

E se il mio paese non ha convenzione con la Spagna?

Si applica la normativa interna: 19 % sui dividendi e 24 % sui redditi immobiliari (19 % per residenti UE/SEE con scambio di informazioni).

Calcola il tuo caso — e se vuoi che presentiamo noi, il modello 210 parte da 30 €.