Modelo 210 e 211: reddito imputato, affitti e vendita con esempi

Se possedete un appartamento in Spagna e non siete residenti fiscali spagnoli, l'agenzia delle entrate non chiede se lo usate, lo affittate o lo vendete. Chiede tutte e tre le cose, separatamente. Ciascuna si dichiara sul Modelo 210 e nessuna si calcola allo stesso modo. Se vendete, l'acquirente ha un secondo modello, il Modelo 211, cioè la ritenuta del 3%. Questa guida dell'ottobre 2026 è scritta per i clienti: le regole in vigore, i termini dell'Orden HAC/623/2026 e quattordici esempi svolti.

Cosa tenere presente prima degli esempi

• Il Modelo 210 è presentato dal proprietario o dal venditore non residente. Dichiara il reddito imputato (codice 02), l'affitto (codice 01) o la plusvalenza sulla vendita (codice 28).
• Il Modelo 211 è presentato dall'acquirente. L'acquirente versa il 3% del prezzo entro un mese dall'atto. È un acconto, non l'imposta definitiva.
• Reddito imputato e affitto: 19% se vivete nell'UE o nel SEE con scambio di informazioni (Norvegia, Islanda e Liechtenstein). 24% per il resto del mondo, Regno Unito compreso dopo la Brexit. Sull'affitto solo il gruppo al 19% può dedurre le spese.
• Una vendita: la plusvalenza è tassata al 19% per ogni non residente, compresi i venditori britannici, statunitensi, svizzeri e cinesi. L'aliquota del 24% non si applica a una vendita (articolo 25.1.f della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti).
• Ogni proprietario presenta il proprio Modelo 210 per la propria quota. Una coppia al 50/50 significa due dichiarazioni, non una sola.
• La Spagna tassa gli immobili situati in Spagna. Il Paese di residenza elimina la doppia imposizione in base al trattato, di solito con l'esenzione con progressività oppure con un credito d'imposta estero. Quel beneficio si chiede sulla dichiarazione nel Paese di residenza, non sul Modelo 210.
• L'esercizio 2026 del reddito imputato e dell'affitto raggruppato si presenta ad aprile 2027, non nel 2026. Il reddito imputato, dal 1° aprile al 31 dicembre 2027. L'affitto raggruppato, dal 1° al 20 aprile 2027.

Modelo 210 e Modelo 211, a confronto

Una regola speculare: il 211 è versato da chi compra; il 210 è presentato da chi possiede o vende. Il numero di ricevuta del 211 si riporta sul 210 del venditore, in modo che la ritenuta possa essere scomputata.

Chi deve presentare, e chi no

Presentate il Modelo 210 se non siete residenti fiscali in Spagna e ottenete redditi da un immobile spagnolo: perché è a vostra disposizione, perché lo affittate oppure perché lo trasferite. La residenza si stabilisce con la regola dei 183 giorni, il centro degli interessi economici e, ove rilevante, il trattato. Se diventate residenti, uscite dal 210 ed entrate nell'imposta sul reddito ordinaria (Modelo 100). La guida sulla residenza è in questo articolo.

Un comproprietario che è residente fiscale spagnolo non presenta il 210: quella persona dichiara la propria quota sulla dichiarazione del residente. Il non residente dichiara soltanto la propria quota. Se l'immobile è intestato a una società spagnola, la via ordinaria è l'imposta sulle società, non un 210 del socio. Una società presenta il 210 quando è essa stessa non residente e non ha una stabile organizzazione in Spagna.

Due aliquote, e una terza che quasi nessuno si aspetta

L'aliquota del 19% sull'affitto e sul reddito imputato va provata con un certificato di residenza fiscale dell'altro Paese. Senza quel documento l'AEAT applica il 24%. La Svizzera non è né UE né SEE: reddito imputato e affitto sono al 24%, mentre una vendita resta al 19%.

Un punto procedurale va detto con chiarezza. La prassi attuale dell'Agenzia delle Entrate spagnola è che chi vive fuori dall'UE e dal SEE non può dedurre le spese dall'affitto. Il Tribunale nazionale (Audiencia Nacional), con sentenza del 28 luglio 2025, ha riconosciuto quel diritto ai contribuenti extra-UE; la causa è in appello davanti alla Corte suprema spagnola (Tribunal Supremo). Finché non c'è una sentenza definitiva, l'autoliquidazione che l'AEAT accetta in partenza è il 24% dell'affitto lordo. Chi vuole far valere le spese per annualità non ancora prescritte può presentare un'istanza di rettifica, sapendo che si tratta di un mezzo di ricorso e non del calcolo ordinario.

1. Reddito imputato: l'imposta su un'abitazione vuota o usata in proprio

Se l'appartamento non è affittato, la legge presume un reddito. Non è l'affitto che avreste potuto chiedere. È una percentuale del valore catastale (articolo 24.5 della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti, che rinvia all'articolo 85 della legge sull'imposta sul reddito dei residenti):

• 1,1% del valore catastale se quel valore è stato revisionato e la revisione ha avuto effetto nell'anno d'imposta stesso o nei dieci anni precedenti.
• 2% se la revisione è più vecchia, oppure se non ne risulta alcuna.
• In mancanza di un valore catastale, l'1,1% del 50% del maggiore tra il prezzo di acquisto e il valore verificato dall'Amministrazione.

La base si ripartisce in ragione dei giorni in cui l'immobile è stato a vostra disposizione e della vostra quota di proprietà. Si applica poi l'aliquota del 19% o del 24%. IBI, spese condominiali e interessi qui non si detraggono: il reddito imputato non ammette spese, anche se vivete nell'UE. L'IBI è un'imposta diversa, comunale, e si versa separatamente. Come si legge il valore catastale è spiegato nella guida al valore catastale.

Il reddito si matura il 31 dicembre. Il reddito imputato del 2025 si presenta tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2026, e l'addebito diretto va dal 1° gennaio al 23 dicembre 2026. Il reddito imputato dell'esercizio 2026 si presenta ad aprile 2027: dal 1° aprile al 31 dicembre 2027. L'addebito diretto di quell'esercizio va dal 1° aprile al 23 dicembre 2027.

Esempio 1. Una coppia tedesca, un appartamento ad Alicante, 50% ciascuno

Anna e Markus vivono a Monaco di Baviera. L'appartamento non è affittato. Valore catastale revisionato nel 2019: 180.000 €. Anno intero 2025.

• Base dell'immobile: 180.000 × 1,1% = 1.980 €.
• Quota di ciascun proprietario (50%): 990 €.
• Imposta di ciascun proprietario: 990 × 19% = 188,10 €.

Sono due dichiarazioni Modelo 210, codice 02, non una dichiarazione congiunta. Totale della famiglia: 376,20 €. Termine del reddito imputato 2025: qualsiasi giorno del 2026. Se aspettano il 2027, la dichiarazione del 2025 è già tardiva. L'esercizio 2026 si presenta ad aprile 2027: dal 1° aprile al 31 dicembre 2027.

Esempio 2. Lo stesso appartamento senza una revisione catastale recente: il Belgio a confronto con gli Stati Uniti

Valore catastale 95.000 €, ultima revisione più vecchia di dieci anni. Un solo proprietario, anno intero.

• Base: 95.000 × 2% = 1.900 €.
• Residente in Belgio: 1.900 × 19% = 361 €.
• Residente negli Stati Uniti: 1.900 × 24% = 456 €.

Lo scarto è di 95 € l'anno. Sul reddito imputato non esistono spese che il proprietario belga può dedurre e quello statunitense no: entrambi sono tassati sulla stessa base. Cambia soltanto l'aliquota. Per questo la data di revisione sulla ricevuta dell'IBI va controllata prima di usare l'1,1%. Usare l'1,1% «perché l'appartamento è sulla costa» è l'errore costoso di questa categoria quando la revisione è vecchia: su 95.000 € il 2% è quasi il doppio della base dell'1,1%.

Esempio 3. Avete comprato il 1° settembre: non pagate un anno intero

Gli stessi 180.000 € revisionati, un proprietario tedesco. Atto il 01/09/2025. Giorni del 2025 in cui l'appartamento è stato a sua disposizione: 122 (da settembre a dicembre; il 2025 non è bisestile).

• Base di un anno intero: 1.980 €.
• Base del periodo: 1.980 × 122 / 365 = 661,81 €.
• Imposta: 661,81 × 19% = 125,74 €.

Nel 2026, con un anno intero di proprietà, si torna all'esempio 1 (oppure alla metà, se i proprietari sono due). Il nuovo modello, obbligatorio per tutto ciò che si presenta dal 01/01/2027, chiede espressamente il numero di giorni e la quota di proprietà.

2. Affitto: è qui che l'Unione europea e il resto del mondo si dividono davvero

L'affitto è reddito da capitale immobiliare, codice 01. La base per un residente dell'UE o del SEE è il reddito meno le spese direttamente connesse a quella locazione (articolo 24.6 della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti):

• IBI, tassa sui rifiuti e spese condominiali.
• Assicurazione dell'edificio oppure assicurazione contro la morosità del conduttore.
• Riparazione e manutenzione. Un intervento che migliora l'appartamento (una cucina nuova, un ampliamento) non è un costo dell'anno: si somma al valore di acquisto e se ne tiene conto il giorno della vendita.
• Interessi del mutuo. Il capitale rimborsato non è deducibile.
• Provvigioni di agenzia e utenze pagate dal proprietario.
• Ammortamento del 3% del maggiore tra il valore catastale della costruzione e il costo di acquisizione dell'edificio, escluso il terreno. Il terreno non si ammortizza.

Fuori dall'UE e dal SEE la prassi attuale dell'AEAT è il 24% dell'affitto percepito, senza detrarre nulla di quell'elenco. Lo stesso appartamento e lo stesso conduttore possono costare più del doppio soltanto per il passaporto fiscale.

Termini dell'affitto con un importo da versare, secondo l'Agenzia delle Entrate spagnola (Orden HAC/56/2024 e Orden HAC/623/2026). Dal 2024 il raggruppamento è annuale. L'affitto raggruppato dell'esercizio 2026 si presenta ad aprile 2027:

• Redditi del 2025, raggruppati: dal 1° al 20 gennaio 2026. Non aprile. Addebito diretto: dal 1° al 15 gennaio 2026.
• Esercizio 2026, raggruppato: dal 1° al 20 aprile 2027. Addebito diretto: dal 1° al 15 aprile 2027.
• Solo se dichiarate ogni affitto separatamente, l'Agenzia non sposta ad aprile 2027 i maturati da aprile a settembre 2026. In quei trimestri l'addebito diretto va dal giorno 1 al giorno 15 del mese di presentazione:
  • Gennaio–marzo 2026: dal 1° al 20 aprile 2026.
  • Aprile–giugno 2026: dal 1° al 20 luglio 2026.
  • Luglio–settembre 2026: dal 1° al 20 ottobre 2026. Non è aprile 2027, e si usa il modello precedente.
  • Ottobre–dicembre 2026: dal 1° al 20 aprile 2027, già con il nuovo modello. Non è più gennaio 2027.
• Risultato zero: dal 1° al 20 gennaio dell'anno successivo. Un rimborso: dal 1° febbraio dell'anno successivo, entro quattro anni.

L'Orden è illustrata nella guida ai termini dell'Orden HAC/623/2026, e il servizio è su reddito da affitto.

Esempio 4. Una proprietaria francese, un anno intero di affitto nel 2025

Claire vive a Lione. Affitto percepito: 18.000 €. Costi dell'anno, tutti documentati e collegati alla locazione:

• IBI 650 €, condominio 1.200 €, assicurazione 280 €, riparazioni 900 €, interessi del mutuo 2.400 €.
• Ammortamento: valore catastale della costruzione 70.000 × 3% = 2.100 €. (I 70.000 € sono l'edificio, non il valore catastale complessivo.)
• Costi: 650 + 1.200 + 280 + 900 + 2.400 + 2.100 = 7.530 €.
• Base netta: 18.000 − 7.530 = 10.470 €.
• Imposta: 10.470 × 19% = 1.989,30 €.

Un Modelo 210, codice 01, raggruppamento annuale. Termine: dal 1° al 20 gennaio 2026. Se Claire presenta il 25 gennaio senza una comunicazione preventiva dell'agenzia, si applica la maggiorazione dell'articolo 27, non ancora una sanzione. L'affitto raggruppato dell'esercizio 2026 si presenta dal 1° al 20 aprile 2027.

Esempio 5. Gli stessi numeri, un proprietario nel Regno Unito

James vive a Manchester e l'appartamento è la stessa locazione di 18.000 €. Prassi dell'AEAT:

• Non deduce i 7.530 €.
• Imposta: 18.000 × 24% = 4.320 €.
• Scarto rispetto a Claire: 4.320 − 1.989,30 = 2.330,70 € in più, a parità di affitto.

Quello scarto non si elimina presentando il Modelo 210 «con le spese comunque». Si elimina, se il Tribunal Supremo conferma la sentenza dell'Audiencia Nacional, con un'istanza di rettifica. Fino ad allora il 210 ordinario di un cliente britannico, statunitense, svizzero o cinese ammonta, su queste cifre, a 4.320 €. Nel Regno Unito l'imposta spagnola versata si chiede di solito come credito d'imposta estero: conservate la ricevuta NRC. Il trattato non riduce il 24% spagnolo sull'affitto di immobili, perché l'affitto di beni immobili si tassa nel luogo in cui si trova l'immobile.

Esempio 6. La Norvegia, a questo fine, non è «fuori dall'Europa»

Ingrid vive a Oslo. La Norvegia non fa parte dell'UE, ma fa parte del SEE con scambio di informazioni. Sulle cifre di Claire, Ingrid presenta come Claire: base 10.470 € e imposta 1.989,30 €. Lo stesso vale per l'Islanda e il Liechtenstein. Non vale per la Svizzera né per il Regno Unito.

Esempio 7. Un anno misto nei Paesi Bassi: due modelli, non uno

Pieter vive a Utrecht. Valore catastale revisionato 150.000 €, unico proprietario. Da gennaio a giugno 2025 usa l'appartamento (181 giorni). Da luglio a dicembre lo affitta per 9.000 €, con costi imputabili a quel semestre di 3.200 € (IBI, condominio, assicurazione, interessi e ammortamento di quei mesi, più una riparazione a luglio).

Modelo 210 per il reddito imputato, codice 02:

• Base di un anno intero: 150.000 × 1,1% = 1.650 €.
• Quota dei 181 giorni: 1.650 × 181 / 365 = 818,22 €.
• Imposta: 818,22 × 19% = 155,46 €. Termine: in qualsiasi momento del 2026.

Modelo 210 per l'affitto, codice 01:

• Base: 9.000 − 3.200 = 5.800 €.
• Imposta: 5.800 × 19% = 1.102 €. Termine per l'affitto del 2025: dal 1° al 20 gennaio 2026.

Inserire entrambe le voci in un solo modello sotto un unico codice è un motivo tipico di controllo. Sono due maturazioni diverse.

Esempio 8. Affittate una sola stanza

Valore catastale revisionato 200.000 €. La stanza è il 30% della superficie e resta affittata tutto l'anno. L'altro 70% resta a disposizione del proprietario, che vive in Irlanda.

• Reddito imputato sul 70%: 200.000 × 1,1% × 70% = 1.540 € × 19% = 292,60 €.
• L'affitto della stanza va su un altro Modelo 210, codice 01, al 19% del netto di quella parte.

Un affitto simbolico a un parente, un euro al mese, non trasforma l'appartamento in una «locazione». In mancanza di un contratto reale, l'AEAT mantiene il reddito imputato per il periodo. Dichiarare 12 € di affitto per evitare il codice 02 costa di più quando arriva il controllo.

3. La vendita: plusvalenza, Modelo 211 e il rimborso

La plusvalenza è la differenza tra il valore di trasferimento e il valore di acquisizione. Si calcola allo stesso modo per un venditore tedesco e per un venditore statunitense:

• Valore di acquisizione = prezzo di acquisto + costi di acquisto (imposta di trasferimento o IVA, notaio, registro immobiliare, gestoría) + migliorie documentate.
• Valore di trasferimento = prezzo dell'atto − costi di vendita pagati dal venditore (agenzia, quota del venditore sul notaio e plusvalía comunale se la paga il venditore).
• Imposta = plusvalenza × 19%. In caso di perdita l'imposta è zero, ma il Modelo 210 si presenta comunque per recuperare la ritenuta.

L'esenzione per il reinvestimento della plusvalenza sull'abitazione principale spetta ai residenti. Un non residente non la chiede sul Modelo 210. Se l'appartamento è stato acquistato prima del 31 dicembre 1994, possono applicarsi i coefficienti di abbattimento: quei fascicoli non rientrano in un semplice rapporto e vanno calcolati sul modello ufficiale.

In parallelo l'acquirente trattiene il 3% del prezzo (il corrispettivo, non la plusvalenza) e lo versa sul Modelo 211 entro un mese dal trasferimento (articolo 25.2). Se l'acquirente non trattiene, ne è responsabile. Il 211 non si presenta quando il venditore prova di essere tassato con l'imposta sul reddito dei residenti o con l'imposta sulle società, cioè quando il venditore è residente. Se solo alcuni venditori sono non residenti, il 3% si calcola sulla loro quota del prezzo.

Il venditore presenta il Modelo 210, codice 28, nei tre mesi che seguono il mese decorrente dalla data dell'atto. In pratica: un mese, poi tre. Una vendita il 15/03/2026 → il mese del 211 finisce il 15/04/2026 → il 210 finisce il 15/07/2026. Dentro quella finestra o versate la differenza o chiedete il rimborso. La guida sul 3% è nell'articolo sul Modelo 211 e su rimborso della ritenuta.

La plusvalía comunale (IIVTNU) non rientra nel 3%. È un'imposta del comune. Se la paga il venditore, riduce la plusvalenza ai fini dell'IRNR, come ogni altro costo di vendita.

Esempio 9. Una vendita in cui l'imposta supera il 3%: la differenza va versata

Atto di vendita il 15/03/2026 per 320.000 €. Il venditore è tedesco.

• Acquisto nel 2014: 180.000 €. Costi di acquisto (imposta di trasferimento, notaio, registro): 16.200 €. Ristrutturazione di cucina e bagno, con fatture: 12.000 €. Valore di acquisizione: 208.200 €.
• Costi di vendita: agenzia 9.600 € e plusvalía comunale 2.800 €. Valore di trasferimento: 320.000 − 12.400 = 307.600 €.
• Plusvalenza: 307.600 − 208.200 = 99.400 €.
• Imposta IRNR: 99.400 × 19% = 18.886 €.
• Ritenuta dell'acquirente: 320.000 × 3% = 9.600 €, Modelo 211, termine 15/04/2026.
• Il venditore versa la differenza: 18.886 − 9.600 = 9.286 €, Modelo 210, termine 15/07/2026.

Se l'acquirente non consegna la ricevuta del 211, il venditore non può scomputare i 9.600 € e l'AEAT può esigere l'intero importo di 18.886 € finché la ritenuta non risulta registrata.

Esempio 10. Il venditore è negli Stati Uniti: la vendita resta al 19%

Stessi prezzi, stessi costi, stessa plusvalenza di 99.400 €. L'imposta è di nuovo 18.886 € e il saldo da versare è di nuovo 9.286 €. Il 24% degli esempi 2 e 5 non passa alla vendita. Il cliente statunitense paga più del cliente tedesco sul reddito imputato di ogni anno e, soprattutto, sull'affitto senza deduzioni. Il giorno dell'atto l'aliquota sulla plusvalenza è la stessa.

Esempio 11. Una plusvalenza modesta: parte della ritenuta torna indietro

• Prezzo dell'atto: 250.000 €. Costi di vendita: 3.000 €. Valore di trasferimento: 247.000 €.
• Valore di acquisizione: 220.000 €. Plusvalenza: 27.000 €.
• Imposta: 27.000 × 19% = 5.130 €.
• Ritenuta: 250.000 × 3% = 7.500 €.
• Rimborso: 7.500 − 5.130 = 2.370 €.

Il rimborso non è automatico. Occorre presentare il 210 entro il termine, con il numero di ricevuta del 211 e un conto bancario. Il silenzio non restituisce il denaro.

Esempio 12. Vendete a meno di quanto vi è costato

• Valore di acquisizione, già comprensivo di costi e migliorie: 310.000 €.
• Prezzo dell'atto: 275.000 €. Costi di vendita: 5.000 €. Valore di trasferimento: 270.000 €.
• Perdita: 40.000 €. Imposta: 0 €.
• L'acquirente trattiene comunque 275.000 × 3% = 8.250 €.
• Il Modelo 210, con risultato a rimborso, recupera gli 8.250 €.

Non presentare il 210 perché «non c'è plusvalenza» è il modo più comune di regalare la ritenuta. Il termine è lo stesso: tre mesi una volta trascorso un mese dall'atto.

Esempio 13. Una coppia britannica al 60% e al 40%

Usiamo la plusvalenza dell'esempio 9, 99.400 €, e la ritenuta di 9.600 €. Entrambi vivono nel Regno Unito. Ciascuno presenta il proprio 210. L'aliquota resta il 19%, anche dopo la Brexit.

• Proprietario al 60%: plusvalenza 59.640 × 19% = 11.331,60 €. Ritenuta imputata: 5.760 €. Da versare: 5.571,60 €.
• Proprietario al 40%: plusvalenza 39.760 × 19% = 7.554,40 €. Ritenuta: 3.840 €. Da versare: 3.714,40 €.

11.331,60 + 7.554,40 = 18.886 €, e 5.571,60 + 3.714,40 = 9.286 €. Coincide con l'esempio 9. Non esiste un 210 «per la coppia».

Esempio 14. Un fratello residente e una sorella non residente

Vendono per 400.000 €. Lui è residente in Spagna (50%) e lei vive in Francia (50%). Il fratello dichiara la sua plusvalenza nell'imposta sul reddito dei residenti, senza Modelo 211 sulla sua metà. La sorella:

• L'acquirente trattiene il 3% soltanto sulla quota di lei del prezzo: 200.000 × 3% = 6.000 €.
• Lei presenta un Modelo 210, codice 28, per il suo 50% della plusvalenza, al 19%, e scomputa quei 6.000 €.

Trattenere il 3% sull'intero 400.000 €, quando metà della parte venditrice è residente, trattiene troppo e poi obbliga a correggere il 211.

I termini in un solo punto, così non si mescolano

Presentazione tardiva: una maggiorazione, non la vecchia scala dal 5% al 20%

Se presentate in ritardo prima che l'agenzia delle entrate invii un avviso, l'articolo 27 della Legge generale tributaria (testo in vigore dalla legge 11/2021) funziona così:

• Nei primi dodici mesi: 1%, più un altro 1% per ogni mese intero di ritardo. In quel tratto non si aggiungono interessi.
• Dopo dodici mesi: una maggiorazione del 15%, più interessi di mora dal giorno successivo a quei dodici mesi.

Se l'avviso arriva prima della dichiarazione, non si tratta più di una maggiorazione: è un fascicolo sanzionatorio, con percentuali molto più alte. Per questo un 210 di vendita che produce un rimborso va presentato entro il termine anche quando l'imposta stessa è zero.

Che cosa si versa in Spagna e che cosa si sistema nel Paese di residenza

I trattati (articolo 6 e articolo 13 del modello OCSE, con le differenze di ciascun testo) attribuiscono alla Spagna il diritto di tassare gli immobili situati in Spagna, sia il reddito sia la plusvalenza. Il Paese di residenza di solito:

• esenta quel reddito e lo considera soltanto per fissare l'aliquota sul resto del reddito (esenzione con progressività: lo schema tedesco frequente), oppure
• lo include di nuovo e detrae l'imposta spagnola già versata (credito d'imposta estero: lo schema di Regno Unito e Stati Uniti).

Il Modelo 210 non applica il trattato per ridurre il 19% o il 24% sull'immobile. Il trattato si applica sulla dichiarazione nel Paese di residenza, con la ricevuta spagnola. L'elenco ufficiale dei trattati è sul sito del Ministero delle Finanze. I dividendi di una società spagnola sono un caso diverso: possono avere un'aliquota convenzionale più bassa e non si dichiarano né come affitto né come reddito imputato. Non mescolate quel regime con l'appartamento.

Errori che vediamo sui fascicoli reali

• Un solo 210 per due proprietari.
• Usare l'1,1% senza controllare la data della revisione catastale.
• Detrarre l'IBI dal reddito imputato. Non è un costo deducibile di quella categoria.
• Detrarre una cucina nuova come spesa di locazione e sommarla di nuovo al valore di acquisto il giorno della vendita.
• Applicare il 24% alla plusvalenza di un venditore britannico o statunitense.
• Applicare il 19% con le spese all'affitto di un proprietario extra-UE, come se la sentenza dell'Audiencia Nacional fosse già prassi dell'AEAT.
• Credere che il termine per l'affitto del 2025 sia aprile. È dal 1° al 20 gennaio 2026.
• Credere che il reddito imputato o l'affitto raggruppato dell'esercizio 2026 si presenti nel 2026 o a gennaio 2027. L'Agenzia li apre ad aprile 2027: il reddito imputato dal 1° aprile al 31 dicembre, l'affitto raggruppato dal 1° al 20 aprile.
• Non presentare il 210 in presenza di una perdita, e perdere così gli 8.250 € dell'esempio 12.
• Calcolare il 3% sulla plusvalenza anziché sul prezzo.
• Non ottenere il NIF del venditore non residente prima dell'atto: senza NIF non si presentano correttamente né il 211 né il 210.

Domande frequenti

Devo presentare il 210 se non affitto e non vendo?

Sì, per il reddito imputato, per tutto il tempo in cui l'appartamento è a vostra disposizione e non siete residenti fiscali in Spagna.

Il 19% sulla vendita si applica anche a una società non residente?

Sì. L'articolo 25.1.f si applica alla plusvalenza sul trasferimento di beni, sia che il venditore sia una persona fisica sia che sia un ente senza stabile organizzazione. L'acquirente versa comunque il 211. Sull'affitto una società di fuori UE/SEE è, secondo la prassi attuale, al 24% del lordo.

Posso versare il 211 e dimenticare il 210?

No. Il Modelo 211 non chiude l'imposta. Se l'imposta è più alta, siete debitori del resto. Se è più bassa, l'eccedenza non torna da sola.

Mi serve un certificato digitale?

Per presentare in proprio, il sito dell'AEAT chiede Cl@ve oppure un certificato. Potete incaricare la presentazione senza detenere un certificato vostro. Quando c'è imposta da versare, il pagamento si effettua con il NRC di 22 caratteri. La guida al NRC è su NRC per il Modelo 210.

Da quando uso il nuovo modello?

Ogni autoliquidazione presentata dal 1° gennaio 2027, qualunque sia l'anno del reddito, usa il modello approvato dall'Orden HAC/623/2026, con l'allegato delle spese, i giorni e la percentuale di proprietà.

Dove proseguire, a seconda del caso

• Sezione Modelo 210, con presentazione online.
• Reddito imputato se l'appartamento è vuoto o lo usate voi.
• Affitto se c'è un conduttore.
• Plusvalenza se state per vendere o avete già firmato.
• Modelo 211 se comprate da un non residente o se vi è stata trattenuta la ritenuta del 3%.
• Che cos'è il Modelo 210, nella versione breve.

SpainTaxForm predispone e presenta il Modelo 210 (reddito imputato da 30 €, affitto, plusvalenze e il rimborso del 3%) e il Modelo 211 dell'acquirente. I quattordici esempi di questa guida sono la mappa; il modello si compila con il vostro valore catastale, la vostra quota e il certificato di residenza.

Informazioni generali al 12 ottobre 2026, sulla base del testo consolidato della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti, dell'Orden EHA/3316/2010 e dell'Orden HAC/623/2026. Non è un parere sul vostro fascicolo.