Modelo 210: de definitieve IRNR-gids voor niet-ingezetenen (2026)

Wat is het Modelo 210?

Het Modelo 210 is het officiële zelfaangifteformulier voor de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR), geregeld door Koninklijk Wetgevingsbesluit 5/2004. Het wordt ingediend door natuurlijke en rechtspersonen die niet fiscaal inwoner van Spanje zijn maar Spaans inkomen ontvangen.

Voor vastgoedeigenaren dekt het Modelo 210 drie hoofdsituaties: geïmputeerd vastgoedinkomen (leegstaand of eigen gebruik), huurinkomsten en vermogenswinsten of -verliezen bij verkoop. Beheer ligt bij de Spaanse belastingdienst AEAT.

Anders dan bij IRPF voor ingezetenen stuurt de AEAT geen herinneringen. De verplichting is individueel, zonder gezamenlijke aangifte tussen echtgenoten. Elke eigenaar dient zijn eigen Modelo 210 in voor zijn aandeel.

Wie moet het Modelo 210 indienen?

Alle niet-ingezetenen in Spanje die onroerend goed, bankrekeningen met rente, Spaanse dividenden of ander Spaans inkomen bezitten moeten aangifte doen. Voor onroerend goed geldt de verplichting ook bij leegstaande woningen, alleen vakantiegebruik of geen werkelijk inkomen.

• Individuele niet-ingezeten eigenaren (tweede woning, investering, erfenis).
• Mede-eigenaren en echtgenoten: elk dient apart in voor zijn aandeel.
• Niet-ingezeten erfgenamen: woning registreren en aangifte vanaf overlijdensdatum.
• Buitenlandse rechtspersonen met onroerend goed in Spanje (24% algemeen tarief, geen aftrek).
• EU/EER-ingezetenen, VK (post-Brexit) en rest van de wereld: allemaal verplicht, verschillende tarieven.

Inkomstensoorten en belastingtarieven

IRNR onderscheidt geïmputeerd inkomen (fictief, door louter eigendom zonder verhuur), werkelijke huurinkomsten en vermogenswinsten. Het tarief hangt af van het land van fiscale woonplaats, aangetoond met een fiscaal woonplaatsverklaring.

Inwoners van EU, Noorwegen, IJsland en Liechtenstein betalen 19% en mogen kosten aftrekken bij verhuur. De rest van de wereld, inclusief het VK sinds Brexit, betaalt 24% over bruto-inkomsten zonder huuraftrek.

• Geïmputeerd inkomen: grondslag = kadastrale waarde × 1,1% (herzien <10 jaar) of × 2% (niet herzien).
• EU/EER-verhuur: grondslag = inkomsten − aftrekbare kosten (IBI, VvE, rente, 3% afschrijving, enz.).
• Niet-EU-verhuur: grondslag = bruto-inkomsten, geen aftrek.
• Verkoop: grondslag = verkoopprijs − koopprijs − acquisitie- en overdrachtskosten.

Indieningstermijnen 2026

Termijnen variëren per inkomenssoort. Te late indiening leidt tot toeslagen van 1% per maand (tot 15%) plus rente, en boetes van 50% tot 150% als AEAT de omissie ontdekt.

• Geïmputeerd inkomen (leegstaand): 1 januari tot 31 december van het volgende jaar.
• Verhuur: 1 tot 20 januari van het volgende jaar (jaarlijkse verplichting sinds Orden HAC/56/2024).
• Verkoop onroerend goed: 4 maanden vanaf datum van notariële akte.
• Teruggave 3%-inhouding: samen met vermogenswinstaangifte bij verkoop.

Modelo 210 vs Modelo 211: niet verwarren

Modelo 210 dient de niet-ingezeten eigenaar of verkoper in voor inkomsten of winsten. Modelo 211 dient de Spaanse koper in bij aankoop van een niet-ingezeten verkoper: 3% van de koopprijs wordt ingehouden en betaald aan AEAT als voorschot op IRNR van verkoper.

Als de ingehouden 3% hoger is dan de werkelijke belasting, kan verkoper teruggave aanvragen via Modelo 210. Is het lager, dan moet hij het verschil bijbetalen.

Jaarlijkse checklist voor niet-ingezeten eigenaren

Gebruik deze lijst om geen vastgoedbelastingverplichting in Spanje te missen. IBI (gemeentebelasting) en Modelo 210 (staatsbelasting) zijn onafhankelijk en verplicht voor alle eigenaren.

• IBI-bewijs bewaren: bevat kadastrale waarde voor Modelo 210.
• Controleren of kadastrale waarde in laatste 10 jaar herzien is (1,1% vs 2%).
• Modelo 210 geïmputeerd inkomen indienen als niet verhuurd.
• Huur-Modelo 210 tussen 1 en 20 januari indienen bij huurinkomsten.
• Fiscaal woonplaatsverklaring uit uw land verkrijgen.
• Betalings- en indieningsbewijzen minstens 4 jaar bewaren.
• Voorgaande jaren vrijwillig regulariseren voordat AEAT het vraagt.

Formule geïmputeerd inkomen (meest voorkomende geval)

Vergelijking: Modelo 210 vs Modelo 211

Veelgestelde vragen over Modelo 210

Gerelateerde gidsen