Modelo 210: instructies en velden (2026)
Velden van Modelo 210 met volledig numeriek voorbeeld geïmputeerd inkomen.
Gecontroleerd door Omar Rahmani, register-econoom nr. 3370 (COE Alicante) · Laatst gecontroleerd:
Hoofdvelden Modelo 210
Officieel AEAT-formulier met identificatie, periode, pand, grondslag, belasting en betaling.
Geïmputeerd inkomen: NIF, kadastrale referentie, waarde, eigendomsaandeel, grondslag, 19%/24%.
Aangifte types
Kies het juiste rubriek.
- Geïmputeerd: rubriek 019.
- Verhuur: rubriek 020.
- Vermogenswinst: rubriek 006.
- 3%-teruggave: bij verkoop.
AEAT-nieuws — Besluit HAC/623/2026
Nieuw in het Modelo 210: wat besluit HAC/623/2026 verandert
Besluit HAC/623/2026 van 12 juni (BOE van 23 juni) wijzigt de inhoud en de indieningstermijnen van het Modelo 210 voor fictief inkomen uit stedelijk vastgoed en voor inkomsten uit verhuurd of onderverhuurd vastgoed (inkomenscodes 02, 01 en 35).
Het is de belangrijkste hervorming van de niet-ingezetenenbelasting op vastgoed sinds de overgang van kwartaal- naar jaargroepering in 2024: het verandert wanneer u aangifte doet, welke gegevens u meldt en vooral hoe u aftrekbare huurkosten onderbouwt via een nieuwe bijlage met kostenuitsplitsing.
Belangrijk: de wijzigingen gelden NIET voor niet-gegroepeerde huuraangiften met belastbaar feit tussen april en september 2026 (die houden de eerste 20 kalenderdagen van juli en oktober 2026). Ook de termijn voor fictief inkomen 2025 verandert niet: 1 januari tot 31 december 2026.
De vier belangrijkste wijzigingen
1. Nieuwe bijlage met uitsplitsing van aftrekbare kosten
Er komt een aparte bijlage waarin verhuurders die in de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein wonen de van de huurinkomsten afgetrokken kosten per categorie moeten specificeren. Tot nu volstond één totaalbedrag; voortaan moet elke categorie worden uitgesplitst. Dat verhoogt de controle en maakt het bewaren en ordenen van facturen vanaf dag één noodzakelijk.
2. Nieuwe vakken "Aantal dagen" en "Eigendomsaandeel"
Voor fictief inkomen uit eigen gebruikt stedelijk vastgoed en voor inkomsten uit verhuurd of onderverhuurd vastgoed komen er twee vakken: het aantal dagen dat het pand ter beschikking stond van de belastingplichtige (fictief inkomen) of daadwerkelijk verhuurd was (huur), en het eigendomspercentage. De verdeling naar tijd en aandeel is geen interne berekening meer, maar gemelde en door de AEAT controleerbare data.
3. Fictief inkomen: termijn start op 1 april
De start van de indienings- en betalingstermijn verschuift van 1 januari naar 1 april. De nieuwe termijn loopt van 1 april tot 31 december van het kalenderjaar na het belastbare feit, met automatische incasso van 1 april tot 23 december. Dit geldt voor het eerst voor fictief inkomen 2026, indienbaar vanaf 1 april 2027.
4. Verhuur met te betalen bedrag: 1 tot 20 april
Aangiften met te betalen belasting over verhuurd of onderverhuurd vastgoed worden ingediend in de eerste twintig kalenderdagen van april van het jaar na het belastbare feit, zowel afzonderlijk als gegroepeerd. Incasso is mogelijk van 1 tot 15 april.
Termijnen Modelo 210: voor en na besluit HAC/623/2026
| Type inkomen | Vorige termijn | Nieuwe termijn |
|---|---|---|
| Fictief inkomen (eigen gebruik of leegstand) | 1 januari – 31 december van het volgende jaar | 1 april – 31 december van het volgende jaar (vanaf 2026) |
| Fictief inkomen: incasso | Tot 23 december | 1 april – 23 december |
| Jaarlijks gegroepeerde verhuur (te betalen) | 1 – 20 januari van het volgende jaar | 1 – 20 april van het volgende jaar (vanaf 2026) |
| Afzonderlijke huuraangifte (te betalen) | Eerste 20 dagen van april, juli, oktober en januari | 1 – 20 april van het volgende jaar (alleen vanaf Q4 2026) |
| Verhuur: betaling via incasso | 1 – 15 januari | 1 – 15 april |
| Fictief inkomen 2025 | 1 januari – 31 december 2026 | Ongewijzigd: 1 januari – 31 december 2026 |
Wat dit betekent voor verhuur
Huurinkomsten worden het sterkst geraakt. Sinds de belastbare feiten van 2024 is de groeperingsperiode van kwartaal naar jaar gegaan: alle inkomsten uit hetzelfde pand en dezelfde betaler binnen het kalenderjaar worden in één aangifte gebundeld. Besluit HAC/623/2026 verplaatst die jaaraangifte nu van januari naar april, in lijn met de jaarafsluiting en met drie maanden extra om facturen en bewijsstukken te verzamelen.
Bij gegroepeerde aangifte geldt de nieuwe termijn (1–20 april) al voor de belastbare feiten van 2026, in te dienen van 1 tot 20 april 2027.
Bij afzonderlijke aangifte geldt de nieuwe termijn pas vanaf belastbare feiten in het laatste kalenderkwartaal van 2026. Die van april tot september 2026 houden de klassieke termijnen: eerste 20 dagen van juli en oktober 2026, met het oude formulier zonder kostenbijlage.
Elke aangifte die vanaf 1 januari 2027 wordt ingediend gebruikt de nieuwe inhoud — kostenbijlage, "Aantal dagen" en "Eigendomsaandeel" — ongeacht de datum van het belastbare feit. Ook wie in 2027 een eerder jaar aangeeft, gebruikt dus het nieuwe formulier.
Praktisch gevolg: wie kosten aftrekt, moet de uitsplitsingsbijlage invullen. Eén totaalbedrag zonder onderbouwing per categorie is voortaan een uitnodiging tot controle. Houd vanaf januari 2026 een kostenregister bij per pand, per categorie en per verhuurdag.
Volledig overzicht van aftrekbare huurkosten
Alleen belastingplichtigen die in de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein wonen mogen kosten aftrekken (artikel 24.6 van de IRNR-wet) en worden belast tegen 19% over het netto-inkomen. Inwoners buiten de EER betalen 24% over de bruto-inkomsten, zonder aftrek. Aftrekbaar zijn de posten uit de Spaanse inkomstenbelastingwet, mits ze rechtstreeks verband houden met de inkomsten uit het Spaanse pand.
| Kostenpost | Detail, criteria en grenzen |
|---|---|
| Rente en financieringskosten | Hypotheekrente en overige financieringskosten van het kapitaal geïnvesteerd in aankoop of verbetering. Aflossing van de hoofdsom is niet aftrekbaar. |
| Onderhoud en reparatie | Schilderwerk, stucwerk, herstel van installaties, vervanging van onderdelen (verwarming, lift, veiligheidsdeuren). Uitbreiding en verbetering vallen erbuiten — die lopen via afschrijving. |
| Gezamenlijk plafond rente + reparaties | Rente plus onderhouds- en reparatiekosten mogen de bruto-inkomsten van het pand in het jaar niet overschrijden. Het meerdere is aftrekbaar in de volgende vier jaar, met dezelfde grens. |
| Niet-statelijke belastingen en heffingen | IBI, afvalheffing, riolering, inritvergunning en andere lokale heffingen zonder sanctiekarakter. |
| Vereniging van eigenaren | Gewone servicekosten. Bijzondere bijdragen voor verbetering of uitbreiding zijn geen kosten: ze verhogen de verkrijgingswaarde en worden afgeschreven. |
| Afschrijving van het pand | 3% per jaar over de hoogste van twee waarden: werkelijk betaalde aanschafkosten of kadastrale waarde, in beide gevallen exclusief grondwaarde. |
| Afschrijving meubilair en inboedel | Meubels, apparaten en uitrusting die met de woning worden verhuurd, doorgaans 10% per jaar volgens de vereenvoudigde tabel. |
| Nutsvoorzieningen en diensten | Elektriciteit, water, gas, internet, telefoon, portiers- en tuindiensten wanneer de verhuurder deze betaalt en niet doorbelast. |
| Verzekeringen | Opstal- en inboedelverzekering, aansprakelijkheid en huurgarantieverzekering. |
| Professionele en beheerdiensten | VvE-beheerder, makelaar, administratiekantoor, fiscaal advies en honoraria van advocaat of notaris verbonden aan de verhuur. |
| Contractopmaak en juridische verdediging | Kosten voor opstellen en formaliseren van het huurcontract en juridische verdediging van het pand (ontruimings- of incassoprocedures). |
| Reclame en marketing | Advertenties, vastgoedportalen en commissies van vakantieverhuurplatforms (Airbnb, Booking en vergelijkbare). |
| Dubieuze debiteuren | Onbetaalde huur is aftrekbaar als de debiteur insolvent is of als er meer dan zes maanden zijn verstreken tussen de eerste incassopoging en het einde van het belastingtijdvak. |
| Schoonmaak en linnen (vakantieverhuur) | Bij vakantieverhuur: schoonmaak tussen verblijven, wasserij en check-in wanneer de eigenaar deze draagt en ze op zijn naam zijn gefactureerd. |
Regels voor verdeling en onderbouwing
- Verdeling in tijd: kosten zijn alleen aftrekbaar voor de dagen dat het pand daadwerkelijk verhuurd was. Leegstandsdagen leveren fictief inkomen op zonder aftrek. Het nieuwe vak "Aantal dagen" maakt die berekening transparant voor de AEAT.
- Verdeling naar eigendom: elke mede-eigenaar trekt kosten af naar rato van zijn aandeel, dat nu expliciet wordt gemeld. Twee echtgenoten met elk 50% dienen twee Modelo 210-aangiften in met elk 50% van inkomsten en kosten.
- Bewijsstukken: facturen moeten op naam van de eigenaar staan, met bedrag, datum en leverancier. Bewaar bewijsstukken minstens vier jaar na afloop van de indieningstermijn.
- Verband met de inkomsten: alleen kosten die rechtstreeks samenhangen met het in dat jaar en voor dat pand aangegeven inkomen zijn aftrekbaar. Kosten van het ene pand compenseren geen inkomsten van het andere.
- Inwoners buiten de EER: geen aftrekrecht. Zij betalen 24% over het bruto ontvangen bedrag.
Officiële voorbeelden toegepast
Fictief inkomen — Duitse inwoner met woning in Málaga
Koopt het pand op 1 april 2026 voor eigen gebruik. Geeft het fictieve inkomen aan voor het evenredige deel van 2026 (9 maanden, vak "Aantal dagen") met het Modelo 210 in de nieuwe opzet, tussen 1 april en 31 december 2027.
Gegroepeerde verhuur — Noorse inwoner met villa in Alicante
Verhuurt vanaf juli 2026 en kiest voor gegroepeerde heffing van alle inkomsten van het kalenderjaar. Dient één aangifte in van 1 tot 20 april 2027, met het nieuwe formulier en, bij kostenaftrek, de ingevulde uitsplitsingsbijlage.
Afzonderlijke verhuur — zelfde geval, niet gegroepeerd
De inkomsten van juli, augustus en september 2026 worden met het oude formulier aangegeven in de eerste 20 dagen van oktober 2026 (niet geraakt door de wijziging). Die van oktober, november en december 2026 worden aangegeven van 1 tot 20 april 2027, met het nieuwe formulier en waar van toepassing de kostenbijlage.
Checklist voor niet-ingezeten eigenaren
- Registreer vanaf januari 2026 het exacte aantal verhuur- en beschikbaarheidsdagen per pand.
- Archiveer facturen per categorie (rente, IBI, VvE, nutsvoorzieningen, verzekering, afschrijving, marketing) en op naam van de eigenaar.
- Bereken de 3%-afschrijving met scheiding van grond- en opstalwaarde op basis van de akte of het IBI-biljet.
- Kies tussen gegroepeerde en afzonderlijke aangifte: jaargroepering is eenvoudiger en benut de nieuwe apriltermijn.
- Bij incasso: respecteer de vensters 1–15 april voor verhuur en 1 april – 23 december voor fictief inkomen.
- Controleer uw fiscale woonplaatsverklaring: die onderbouwt het 19%-tarief en het recht op kostenaftrek.
Formule in voorbeeld
Belasting = Kadastrale waarde × 1,1% × 19%
- €120.000
- Waarde uit IBI.
- 1,1%
- Imputatie herzien.
- 19%
- EU-tarief.
Numeriek voorbeeld: geïmputeerd 2025
Duitse eigenaar, Alicante, herzien
- Kadastrale waarde
- €120.000
- Herziening
- Ja → 1,1%
- Woonplaats
- Duitsland → 19%
- Eigendom
- 100%
Grondslag = €1.320 | Belasting = €250,80
€250,80 verschuldigd
Velden Modelo 210 (geïmputeerd)
| Veld | Beschrijving | Voorbeeld |
|---|---|---|
| NIF/NIE | Identificatie | X1234567L |
| Periode | Belastingjaar | 2025 |
| Kadastrale ref. | 20-teken code | 1234567DF2890S0001WX |
| Kadastrale waarde | IBI-bedrag | €120.000 |
| Eigendom % | Percentage | 100% |
| Grondslag | Waarde × 1,1% of 2% | €1.320 |
| Tarief | 19% of 24% | 19% |
| Belasting | Grondslag × tarief | €250,80 |
| Betaling/NRC | Betalingsreferentie | 22 tekens |
Veelgestelde vragen over velden
Vul Modelo 210 foutloos in
Automatische velden en AEAT-indiening. Vanaf €30.
Related resources
Explore more Modelo 210 and IRNR guides
Modelo 210 AEAT & pre-declaration
Sede electrónica, predeclaración y presentación sin certificado
Read the full guideNRUA holiday rental register
Registro obligatorio del alquiler de corta duración y su Modelo 210
Read the full guideModelo 210
Hub IRNR: plazos, tipos y presentación 2026
Read the full guideTax Calculator
Estimate your imputed income tax
Read the full guideFile online — no certificate
Sin certificado digital ni Cl@ve. Desde 30 €
Read the full guideIRNR Hub
Todo sobre el Impuesto de No Residentes en España
Read the full guideWhat is Modelo 210?
Pilar informativo: obligación, tipos y plazos
Read the full guideNRC Modelo 210
Número de referencia completo para pagar e identificar ingresos
Read the full guideCadastral Value
Base del cálculo de renta imputada (1,1% o 2%)
Read the full guideImputed Income
Impuesto anual por vivienda en uso propio o vacía
Read the full guideRental Income
Declarar alquileres como no residente
Read the full guideModelo 211
Retención del 3% en compraventa de inmuebles
Read the full guideModelo 211 deep guide
Artículo completo: plazos, NRC, ejemplos y devolución del 3%
Read the full guideModelo 210 definitive 2026
Guía larga que enlaza al hub /modelo-210
Read the full guide3% Refund
Recupera el exceso retenido al vender tu propiedad
Read the full guideCapital Gains
Impuesto por venta de inmueble en España
Read the full guideTax Calculator
Calcula tu cuota antes de presentar
Read the full guideUK Owners Guide
Modelo 210 post-Brexit al 24%
Read the full guideGerman Owners Guide
IRNR al 19% con deducciones UE
Read the full guideDutch Owners Guide
Impuesto no residente desde Países Bajos
Read the full guideItalian Owners Guide
Modelo 210 para ciudadanos italianos
Read the full guideCosta Blanca
IRNR en Alicante y provincia
Read the full guideBaleares
Modelo 210 en Mallorca e Ibiza
Read the full guideCosta del Sol
Impuesto no residente en Málaga
Read the full guideRegistration Guide
Cómo crear tu cuenta en SpainTaxForm
Read the full guideDeadlines 2026
Calendario de presentación IRNR
Read the full guidePenalties
Multas y recargos por retraso
Read the full guideHoliday lets
Airbnb vs largo plazo
Read the full guideOur Services
Presenta tu Modelo 210 online desde 30€
Read the full guide