Modelo 210 e 211: rendimento imputado, arrendamento e venda com exemplos

Se é proprietário de um apartamento em Espanha e não é residente fiscal em Espanha, a administração tributária não pergunta se o utiliza, se o arrenda ou se o vende. Pergunta as três coisas, em separado. Cada uma apresenta-se no Modelo 210, e nenhuma se calcula da mesma forma. Se vender, o comprador tem um segundo modelo, o Modelo 211, que é a retenção de 3%. Este guia de outubro de 2026 foi escrito para clientes: as regras em vigor, os prazos da Orden HAC/623/2026 e catorze exemplos resolvidos.

O que ter em conta antes dos exemplos

• O Modelo 210 é apresentado pelo proprietário ou vendedor não residente. Declara o rendimento imputado (código 02), o arrendamento (código 01) ou a mais-valia de uma venda (código 28).
• O Modelo 211 é apresentado pelo comprador. O comprador paga 3% do preço no prazo de um mês a contar da escritura. É um pagamento por conta, não o imposto final.
• Rendimento imputado e arrendamento: 19% se vive na União Europeia ou no Espaço Económico Europeu com troca de informações (Noruega, Islândia e Liechtenstein). 24% para o resto do mundo, incluindo o Reino Unido desde o Brexit. No arrendamento, só o grupo dos 19% pode deduzir despesas.
• Uma venda: a mais-valia é tributada a 19% para todos os não residentes, incluindo vendedores britânicos, americanos, suíços e chineses. A taxa de 24% não se aplica a uma venda (artigo 25.1.f, n.º 1, alínea f, da Lei do Imposto sobre o Rendimento dos Não Residentes).
• Cada proprietário apresenta o seu próprio Modelo 210 pela respetiva quota. Um casal a 50/50 significa duas declarações, não uma.
• Espanha tributa os imóveis situados em Espanha. O país de residência elimina a dupla tributação ao abrigo da convenção, em regra por isenção com progressividade ou por crédito de imposto pago no estrangeiro. Esse benefício pede-se na declaração do país de residência, não no Modelo 210.
• O exercício de 2026 do rendimento imputado e do arrendamento agrupado apresenta-se em abril de 2027, não em 2026. O rendimento imputado, de 1 de abril a 31 de dezembro de 2027. O arrendamento agrupado, de 1 a 20 de abril de 2027.

Modelo 210 e Modelo 211, lado a lado

Uma regra para não trocar os papéis: o 211 é pago por quem compra; o 210 é apresentado por quem é proprietário ou vende. O número do comprovativo do 211 transcreve-se no 210 do vendedor, para que a retenção possa ser creditada.

Quem tem de apresentar, e quem não tem

Apresenta o Modelo 210 se não é residente fiscal em Espanha e obtém rendimentos de um imóvel espanhol: porque está à sua disposição, porque o arrenda ou porque o transmite. A residência decide-se pela regra dos 183 dias, pelo centro dos interesses económicos e, quando for relevante, pela convenção. Se passar a residente, deixa o 210 e entra no imposto sobre o rendimento ordinário (Modelo 100). O guia da residência está neste artigo.

Um comproprietário que seja residente fiscal em Espanha não apresenta o 210: essa pessoa declara a sua quota na declaração de residente. O não residente declara apenas a sua própria quota. Se o imóvel estiver numa sociedade espanhola, a via habitual é o imposto sobre as sociedades, não um 210 do sócio. Uma sociedade apresenta o 210 quando a própria sociedade é não residente e não tem estabelecimento estável em Espanha.

Duas taxas, e uma terceira que quase ninguém espera

A taxa de 19% sobre o arrendamento e o rendimento imputado tem de ser provada com um certificado de residência fiscal do outro país. Sem esse documento, a AEAT aplica 24%. A Suíça não pertence à União Europeia nem ao Espaço Económico Europeu: o rendimento imputado e o arrendamento ficam a 24%, embora uma venda continue a 19%.

Há um ponto processual que convém dizer com clareza. A prática atual da Agência Tributária espanhola é que quem vive fora da União Europeia e do Espaço Económico Europeu não pode deduzir despesas do arrendamento. A Audiência Nacional (Audiencia Nacional), num acórdão de 28 de julho de 2025, reconheceu esse direito aos contribuintes de fora da União Europeia; o processo está em recurso perante o Tribunal Supremo. Enquanto não houver decisão definitiva, a autoliquidação que a AEAT aceita à partida é 24% da renda bruta. Quem quiser invocar despesas de anos ainda não prescritos pode apresentar um pedido de retificação, sabendo que se trata de uma via de recurso e não do cálculo ordinário.

1. Rendimento imputado: o imposto sobre uma habitação vazia ou de uso próprio

Se o apartamento não está arrendado, a lei presume um rendimento. Não é a renda que poderia ter cobrado. É uma percentagem do valor cadastral (artigo 24.5, n.º 5, da Lei do Imposto sobre o Rendimento dos Não Residentes, que remete para o artigo 85 da lei do imposto sobre o rendimento dos residentes):

• 1,1% do valor cadastral, se esse valor foi revisto e a revisão produziu efeitos no próprio ano do imposto ou nos dez anos anteriores.
• 2% se a revisão é mais antiga, ou se não há nenhuma em registo.
• Se não existir valor cadastral, 1,1% de 50% do maior entre o preço de compra e o valor verificado pela Administração.

A base rateia-se pelos dias em que o imóvel esteve à sua disposição e pela sua quota de propriedade. Aplica-se depois a taxa de 19% ou de 24%. O IBI, as quotas de condomínio e os juros não se deduzem aqui: o rendimento imputado não admite despesas, mesmo que viva na União Europeia. O IBI é um imposto diferente, municipal, e paga-se à parte. Como ler o valor cadastral está no guia do valor cadastral.

O rendimento considera-se obtido em 31 de dezembro. O rendimento imputado de 2025 apresenta-se entre 1 de janeiro e 31 de dezembro de 2026, e o débito direto vai de 1 de janeiro a 23 de dezembro de 2026. O rendimento imputado do exercício de 2026 apresenta-se em abril de 2027: de 1 de abril a 31 de dezembro de 2027. O débito direto desse exercício vai de 1 de abril a 23 de dezembro de 2027.

Exemplo 1. Um casal alemão, um apartamento em Alicante, 50% cada

Anna e Markus vivem em Munique. O apartamento não está arrendado. Valor cadastral revisto em 2019: 180.000 €. Ano completo de 2025.

• Base do imóvel: 180.000 × 1,1% = 1.980 €.
• Quota de cada proprietário (50%): 990 €.
• Imposto de cada proprietário: 990 × 19% = 188,10 €.

São duas declarações do Modelo 210, código 02, e não uma conjunta. Total da família: 376,20 €. Prazo do rendimento imputado de 2025: qualquer dia de 2026. Se esperarem até 2027, a declaração de 2025 já está fora de prazo. O exercício de 2026 apresenta-se em abril de 2027: de 1 de abril a 31 de dezembro de 2027.

Exemplo 2. O mesmo apartamento sem revisão cadastral recente: a Bélgica face aos Estados Unidos

Valor cadastral 95.000 €, última revisão com mais de dez anos. Um proprietário, ano completo.

• Base: 95.000 × 2% = 1.900 €.
• Residente na Bélgica: 1.900 × 19% = 361 €.
• Residente nos Estados Unidos: 1.900 × 24% = 456 €.

A diferença é de 95 € por ano. No rendimento imputado não há despesas que o proprietário belga possa deduzir e o americano não: ambos são tributados sobre a mesma base. Só muda a taxa. Por isso a data da revisão na nota de cobrança do IBI tem de ser verificada antes de usar 1,1%. Usar 1,1% «porque o apartamento está na costa» é o erro caro desta categoria quando a revisão é antiga: sobre 95.000 €, 2% é quase o dobro da base de 1,1%.

Exemplo 3. Comprou em 1 de setembro: não paga um ano inteiro

Os mesmos 180.000 € revistos, um proprietário alemão. Escritura em 01/09/2025. Dias de 2025 com o apartamento à sua disposição: 122 (setembro a dezembro; 2025 não é ano bissexto).

• Base do ano completo: 1.980 €.
• Base do período: 1.980 × 122 / 365 = 661,81 €.
• Imposto: 661,81 × 19% = 125,74 €.

Em 2026, com um ano completo de propriedade, regressa-se ao exemplo 1 (ou à respetiva metade, se forem dois proprietários). O novo modelo, obrigatório para tudo o que se apresente a partir de 01/01/2027, pede expressamente o número de dias e a quota de propriedade.

2. Arrendamento: é aqui que a União Europeia e o resto do mundo se separam de verdade

A renda é rendimento de capital imobiliário, código 01. A base de um residente na União Europeia ou no Espaço Económico Europeu é o rendimento menos as despesas diretamente ligadas a esse arrendamento (artigo 24.6, n.º 6, da Lei do Imposto sobre o Rendimento dos Não Residentes):

• IBI, taxas de resíduos e quotas de condomínio.
• Seguro do edifício ou seguro de incumprimento das rendas.
• Reparação e conservação. Uma obra que melhore o apartamento (uma cozinha nova, uma ampliação) não é um custo do ano: soma-se ao valor de aquisição e entra em conta no dia da venda.
• Juros do empréstimo hipotecário. O capital amortizado não é dedutível.
• Comissões de agência e consumos pagos pelo proprietário.
• Amortização de 3% do maior entre o valor cadastral de construção e o custo de aquisição do edifício, excluindo o terreno. O terreno não se amortiza.

Fora da União Europeia e do Espaço Económico Europeu, a prática atual da AEAT é 24% da renda recebida, sem deduzir nada dessa lista. O mesmo apartamento e o mesmo arrendatário podem custar mais do dobro só por causa do passaporte fiscal.

Prazos do arrendamento com quantia a pagar, segundo a Agência Tributária (Orden HAC/56/2024 e Orden HAC/623/2026). Desde 2024 o agrupamento é anual. O arrendamento agrupado do exercício de 2026 apresenta-se em abril de 2027:

• Rendimento de 2025, agrupado: 1 a 20 de janeiro de 2026. Não é abril. Débito direto: 1 a 15 de janeiro de 2026.
• Exercício de 2026, agrupado: 1 a 20 de abril de 2027. Débito direto: 1 a 15 de abril de 2027.
• Só se apresentar cada renda em separado, a Agência não passa para abril de 2027 os factos de abril a setembro de 2026. Nesses trimestres o débito direto vai do dia 1 ao dia 15 do mês de apresentação:
  • Janeiro a março de 2026: 1 a 20 de abril de 2026.
  • Abril a junho de 2026: 1 a 20 de julho de 2026.
  • Julho a setembro de 2026: 1 a 20 de outubro de 2026. Não é abril de 2027, e usa-se o modelo anterior.
  • Outubro a dezembro de 2026: 1 a 20 de abril de 2027, já com o formulário novo. Já não é janeiro de 2027.
• Resultado zero: 1 a 20 de janeiro do ano seguinte. Um reembolso: a partir de 1 de fevereiro do ano seguinte, no prazo de quatro anos.

A Orden explica-se no guia dos prazos da Orden HAC/623/2026, e o serviço está em rendimento do arrendamento.

Exemplo 4. Uma proprietária francesa, um ano completo de renda em 2025

Claire vive em Lyon. Renda recebida: 18.000 €. Custos do ano, todos documentados e ligados ao arrendamento:

• IBI 650 €, condomínio 1.200 €, seguro 280 €, reparações 900 €, juros do empréstimo 2.400 €.
• Amortização: valor cadastral de construção 70.000 × 3% = 2.100 €. (Os 70.000 € são o edifício, não o valor cadastral total.)
• Custos: 650 + 1.200 + 280 + 900 + 2.400 + 2.100 = 7.530 €.
• Base líquida: 18.000 − 7.530 = 10.470 €.
• Imposto: 10.470 × 19% = 1.989,30 €.

Um Modelo 210, código 01, agrupamento anual. Prazo: 1 a 20 de janeiro de 2026. Se Claire apresentar no dia 25 de janeiro sem notificação prévia da administração, aplica-se a sobretaxa do artigo 27.º, e ainda não uma coima. O arrendamento agrupado do exercício de 2026 apresenta-se de 1 a 20 de abril de 2027.

Exemplo 5. Os mesmos números, um proprietário no Reino Unido

James vive em Manchester e o apartamento é o mesmo arrendamento de 18.000 €. Prática da AEAT:

• Não deduz os 7.530 €.
• Imposto: 18.000 × 24% = 4.320 €.
• Diferença face a Claire: 4.320 − 1.989,30 = 2.330,70 € a mais, pela mesma renda.

Essa diferença não se corrige apresentando o Modelo 210 «com as despesas na mesma». Corrige-se, se o Tribunal Supremo confirmar a Audiência Nacional, por um pedido de retificação. Até lá, o 210 ordinário de um cliente britânico, americano, suíço ou chinês sai a 4.320 € com estes valores. No Reino Unido, o imposto espanhol pago reclama-se em regra como crédito de imposto pago no estrangeiro: conserve o comprovativo do NRC. A convenção não reduz os 24% espanhóis sobre a renda de imóveis, porque a renda de bens imóveis tributa-se onde o imóvel está situado.

Exemplo 6. A Noruega não é «fora da Europa» para este efeito

Ingrid vive em Oslo. A Noruega não está na União Europeia, mas está no Espaço Económico Europeu com troca de informações. Com os valores de Claire, Ingrid apresenta como Claire: base 10.470 € e imposto 1.989,30 €. O mesmo vale para a Islândia e o Liechtenstein. Não vale para a Suíça nem para o Reino Unido.

Exemplo 7. Um ano misto nos Países Baixos: dois modelos, não um

Pieter vive em Utrecht. Valor cadastral revisto 150.000 €, proprietário único. De janeiro a junho de 2025 usa o apartamento (181 dias). De julho a dezembro arrenda-o por 9.000 €, com custos imputáveis a esse semestre de 3.200 € (IBI, condomínio, seguro, juros e amortização desses meses, mais uma reparação em julho).

Modelo 210 do rendimento imputado, código 02:

• Base do ano completo: 150.000 × 1,1% = 1.650 €.
• Parte dos 181 dias: 1.650 × 181 / 365 = 818,22 €.
• Imposto: 818,22 × 19% = 155,46 €. Prazo: qualquer momento de 2026.

Modelo 210 do arrendamento, código 01:

• Base: 9.000 − 3.200 = 5.800 €.
• Imposto: 5.800 × 19% = 1.102 €. Prazo da renda de 2025: 1 a 20 de janeiro de 2026.

Meter os dois num único modelo, sob um só código, é um motivo típico de inspeção. São dois factos geradores diferentes.

Exemplo 8. Arrenda apenas um quarto

Valor cadastral revisto 200.000 €. O quarto representa 30% da área e está arrendado o ano inteiro. Os outros 70% ficam à disposição do proprietário, que vive na Irlanda.

• Rendimento imputado sobre 70%: 200.000 × 1,1% × 70% = 1.540 € × 19% = 292,60 €.
• A renda do quarto vai noutro Modelo 210, código 01, a 19% do líquido dessa parte.

Uma renda simbólica a um familiar, um euro por mês, não transforma o apartamento num «arrendamento». Se não houver um contrato de arrendamento real, a AEAT mantém o rendimento imputado do período. Declarar 12 € de renda para evitar o código 02 sai mais caro quando chega a inspeção.

3. A venda: mais-valia, Modelo 211 e o reembolso

A mais-valia é a diferença entre o valor de transmissão e o valor de aquisição. Calcula-se da mesma forma para um vendedor alemão e para um vendedor americano:

• Valor de aquisição = preço de compra + custos de compra (imposto sobre transmissões ou IVA, notário, registo predial, gestoría) + benfeitorias documentadas.
• Valor de transmissão = preço da escritura − custos de venda pagos pelo vendedor (agência, a parte do notário a cargo do vendedor e a mais-valia municipal, se o vendedor a pagar).
• Imposto = mais-valia × 19%. Se houver uma perda, o imposto é zero, mas o Modelo 210 apresenta-se na mesma, para recuperar a retenção.

O benefício dos residentes pelo reinvestimento da mais-valia da habitação própria permanente pertence aos residentes. Um não residente não o invoca no Modelo 210. Se o apartamento foi comprado antes de 31 de dezembro de 1994, podem aplicar-se coeficientes de abatimento: esses ficheiros não cabem numa simples proporção e têm de ser calculados no modelo oficial.

Em paralelo, o comprador retém 3% do preço (a contraprestação, não a mais-valia) e paga-os no Modelo 211 no prazo de um mês a contar da transmissão (artigo 25.2, n.º 2). Se o comprador não retiver, fica responsável. Não há 211 quando o vendedor prova que é tributado no imposto sobre o rendimento dos residentes ou no imposto sobre as sociedades, isto é, quando o vendedor é residente. Se só alguns dos vendedores forem não residentes, os 3% calculam-se sobre a quota deles no preço.

O vendedor apresenta o Modelo 210, código 28, nos três meses que se seguem ao mês contado desde a data da escritura. Na prática: um mês e depois três. Uma venda em 15/03/2026 → o mês do 211 termina em 15/04/2026 → o 210 termina em 15/07/2026. Dentro desse prazo ou se paga a diferença ou se pede o reembolso. O guia dos 3% está no artigo sobre o Modelo 211 e em reembolso da retenção.

A mais-valia municipal (IIVTNU) não está dentro dos 3%. É um imposto da câmara municipal. Se o vendedor a pagar, reduz a mais-valia do IRNR, como qualquer outro custo de venda.

Exemplo 9. Uma venda em que o imposto ultrapassa os 3%: a diferença tem de ser paga

Escritura de venda em 15/03/2026 por 320.000 €. O vendedor é alemão.

• Compra em 2014: 180.000 €. Custos de compra (imposto sobre transmissões, notário, registo): 16.200 €. Remodelação da cozinha e da casa de banho, com faturas: 12.000 €. Valor de aquisição: 208.200 €.
• Custos de venda: agência 9.600 € e mais-valia municipal 2.800 €. Valor de transmissão: 320.000 − 12.400 = 307.600 €.
• Mais-valia: 307.600 − 208.200 = 99.400 €.
• Imposto do IRNR: 99.400 × 19% = 18.886 €.
• Retenção do comprador: 320.000 × 3% = 9.600 €, Modelo 211, prazo 15/04/2026.
• O vendedor paga a diferença: 18.886 − 9.600 = 9.286 €, Modelo 210, prazo 15/07/2026.

Se o comprador não entregar o comprovativo do 211, o vendedor não pode creditar os 9.600 €, e a AEAT pode exigir a totalidade dos 18.886 € até a retenção constar do registo.

Exemplo 10. O vendedor está nos Estados Unidos: a venda continua a 19%

Os mesmos preços, os mesmos custos, a mesma mais-valia de 99.400 €. O imposto volta a ser 18.886 € e o saldo a pagar volta a ser 9.286 €. Os 24% dos exemplos 2 e 5 não transitam para a venda. Onde o cliente americano paga mais do que o cliente alemão é no rendimento imputado de cada ano e, sobretudo, no arrendamento sem deduções. No dia da escritura, a taxa sobre a mais-valia é a mesma.

Exemplo 11. Uma mais-valia pequena: parte da retenção volta

• Preço da escritura: 250.000 €. Custos de venda: 3.000 €. Valor de transmissão: 247.000 €.
• Valor de aquisição: 220.000 €. Mais-valia: 27.000 €.
• Imposto: 27.000 × 19% = 5.130 €.
• Retenção: 250.000 × 3% = 7.500 €.
• Reembolso: 7.500 − 5.130 = 2.370 €.

O reembolso não é automático. Tem de apresentar o 210 dentro do prazo, com o número do comprovativo do 211 e uma conta bancária. O silêncio não devolve o dinheiro.

Exemplo 12. Vende por menos do que lhe custou

• Valor de aquisição, já com custos e benfeitorias: 310.000 €.
• Preço da escritura: 275.000 €. Custos de venda: 5.000 €. Valor de transmissão: 270.000 €.
• Perda: 40.000 €. Imposto: 0 €.
• O comprador retém na mesma 275.000 × 3% = 8.250 €.
• O Modelo 210, com resultado a reembolsar, recupera os 8.250 €.

Não apresentar o 210 porque «não há mais-valia» é a forma mais comum de entregar a retenção. O prazo é o mesmo: três meses depois de ter passado um mês desde a escritura.

Exemplo 13. Um casal britânico a 60% e 40%

Usamos a mais-valia do exemplo 9, 99.400 €, e a retenção de 9.600 €. Ambos vivem no Reino Unido. Cada um apresenta o seu próprio 210. A taxa continua a ser 19%, também depois do Brexit.

• Proprietário de 60%: mais-valia 59.640 × 19% = 11.331,60 €. Retenção imputada: 5.760 €. A pagar: 5.571,60 €.
• Proprietário de 40%: mais-valia 39.760 × 19% = 7.554,40 €. Retenção: 3.840 €. A pagar: 3.714,40 €.

11.331,60 + 7.554,40 = 18.886 €, e 5.571,60 + 3.714,40 = 9.286 €. Bate certo com o exemplo 9. Não há um 210 «do casal».

Exemplo 14. Um irmão residente e uma irmã não residente

Vendem por 400.000 €. Ele é residente em Espanha (50%) e ela vive em França (50%). O irmão declara a sua mais-valia no imposto sobre o rendimento dos residentes, sem Modelo 211 sobre a sua metade. A irmã:

• O comprador retém 3% apenas sobre a quota dela no preço: 200.000 × 3% = 6.000 €.
• Ela apresenta um Modelo 210, código 28, por 50% da mais-valia, a 19%, e credita esses 6.000 €.

Reter 3% sobre a totalidade dos 400.000 €, quando metade do lado vendedor é residente, retém a mais e depois obriga a corrigir o 211.

Os prazos num só sítio, para não se misturarem

Apresentar fora de prazo: uma sobretaxa, não a antiga escala de 5% a 20%

Se apresentar fora de prazo antes de a administração tributária enviar uma notificação, o artigo 27.º da Lei Geral Tributária (redação em vigor desde a Lei 11/2021) funciona assim:

• Nos primeiros doze meses: 1%, mais outro 1% por cada mês completo de atraso. Nesse período não se acrescentam juros.
• Depois de doze meses: uma sobretaxa de 15%, mais juros de mora a partir do dia seguinte a esses doze meses.

Se a notificação chegar antes da sua declaração, já não é uma sobretaxa: é um processo sancionatório, com percentagens muito mais altas. Por isso um 210 de venda que dê reembolso deve apresentar-se dentro do prazo, mesmo quando o próprio imposto é zero.

O que se paga em Espanha e o que se regulariza no país de residência

As convenções (artigo 6.º e artigo 13.º do modelo da OCDE, com diferenças em cada texto) reservam a Espanha o direito de tributar os imóveis situados em Espanha, tanto o rendimento como a mais-valia. O país de residência, em regra:

• isenta esse rendimento e só o tem em conta para fixar a taxa sobre o resto do rendimento (isenção com progressividade: o padrão alemão frequente), ou
• volta a incluí-lo e deduz o imposto espanhol já pago (crédito de imposto pago no estrangeiro: o padrão do Reino Unido e dos Estados Unidos).

O Modelo 210 não aplica a convenção para reduzir os 19% ou os 24% sobre o imóvel. A convenção aplica-se na declaração do país de residência, com o comprovativo espanhol. A lista oficial de convenções está no sítio do Ministério das Finanças. Os dividendos de uma sociedade espanhola são um caso diferente: podem ter uma taxa convencional mais baixa e não se declaram como renda nem como rendimento imputado. Não misture esse regime com o apartamento.

Erros que vemos em ficheiros reais

• Um 210 para dois proprietários.
• Usar 1,1% sem verificar a data da revisão cadastral.
• Deduzir o IBI do rendimento imputado. Não é um custo admitido nessa categoria.
• Deduzir uma cozinha nova como despesa do arrendamento e voltar a somá-la no dia da venda.
• Aplicar 24% à mais-valia de um vendedor britânico ou americano.
• Aplicar 19% com despesas à renda de um proprietário de fora da União Europeia, como se o acórdão da Audiência Nacional já fosse prática da AEAT.
• Acreditar que o prazo da renda de 2025 é abril. É de 1 a 20 de janeiro de 2026.
• Acreditar que o rendimento imputado ou o arrendamento agrupado do exercício de 2026 se apresenta em 2026 ou em janeiro de 2027. A Agência abre-os em abril de 2027: o rendimento imputado de 1 de abril a 31 de dezembro; o arrendamento agrupado de 1 a 20 de abril.
• Não apresentar o 210 quando há uma perda, e perder os 8.250 € do exemplo 12.
• Calcular 3% sobre a mais-valia em vez de sobre o preço.
• Não obter o NIF do vendedor não residente antes da escritura: sem NIF não há um 211 nem um 210 em condições.

Perguntas frequentes

Tenho de apresentar o 210 se não arrendo e não vendo?

Sim, pelo rendimento imputado, enquanto o apartamento estiver à sua disposição e não for residente fiscal em Espanha.

Os 19% de uma venda também se aplicam a uma sociedade não residente?

Sim. O artigo 25.1.f, n.º 1, alínea f), aplica-se à mais-valia da transmissão de bens, quer o vendedor seja uma pessoa singular quer uma entidade sem estabelecimento estável. O comprador continua a pagar o 211. No arrendamento, uma sociedade de fora da União Europeia e do Espaço Económico Europeu fica, segundo a prática atual, a 24% do bruto.

Posso pagar o 211 e esquecer o 210?

Não. O Modelo 211 não encerra o imposto. Se o imposto for mais alto, deve o resto. Se for mais baixo, o excesso não volta sozinho.

Preciso de um certificado digital?

Para apresentar por si próprio, o sítio da AEAT pede Cl@ve ou um certificado. Pode mandatar a apresentação sem ter certificado próprio. Quando há imposto a pagar, o pagamento faz-se com o NRC de 22 carateres. O guia do NRC está em NRC do Modelo 210.

A partir de quando uso o novo modelo?

Toda a autoliquidação apresentada a partir de 1 de janeiro de 2027, seja qual for o ano do rendimento, usa o modelo aprovado pela Orden HAC/623/2026, com o anexo das despesas, os dias e a percentagem de propriedade.

Para onde seguir, conforme o seu caso

• Página do Modelo 210, com apresentação em linha.
• Rendimento imputado se o apartamento está vazio ou o utiliza.
• Arrendamento se há um arrendatário.
• Mais-valia se está prestes a vender ou se já assinou.
• Modelo 211 se compra a um não residente ou se lhe retiveram 3%.
• O que é o Modelo 210, na versão curta.

SpainTaxForm prepara e apresenta o Modelo 210 (rendimento imputado a partir de 30 €, arrendamento, mais-valias e o reembolso dos 3%) e o Modelo 211 do comprador. Os catorze exemplos deste guia são o mapa; o modelo preenche-se com o seu valor cadastral, a sua quota e o seu certificado de residência.

Informação geral à data de 12 de outubro de 2026, com base no texto consolidado da Lei do Imposto sobre o Rendimento dos Não Residentes, na Orden EHA/3316/2010 e na Orden HAC/623/2026. Não é um parecer sobre o seu ficheiro.