IBI vs Modelo 210: verschillen, dubbele belasting en wat elke niet-ingezeten eigenaar betaalt (gids 2026)

Een van de meest voorkomende fouten van niet-ingezeten woningeigenaren in Spanje is IBI en Modelo 210 door elkaar halen. Het zijn twee verschillende belastingen, van twee verschillende overheidslagen, met verschillende belastbare feiten en heel verschillende regels. Deze uitgebreide gids legt beide uit, hoe ze samenwerken, hoe internationale dubbele belasting wordt geëlimineerd via de belastingverdragen en wat er gebeurt als de eigenaar een niet-ingezeten vennootschap is.

1. Wat is IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)?

De IBI is een lokale, zakelijke, objectieve belasting op grond van art. 60-77 van Koninklijk Wetgevend Besluit 2/2004. Ze wordt geïnd door het gemeentehuis van de gemeente waar het onroerend goed ligt.

• Belastbaar feit: eigendom (of vergelijkbaar zakelijk recht) op een stedelijke, landelijke of bijzondere onroerende zaak.
• Belastbare basis: de kadastrale waarde.
• Tarief: 0,4 %-1,10 % stedelijk, per gemeente vastgesteld.
• Peildatum:1 januari. Wie op die dag eigenaar is, betaalt de hele IBI van dat jaar.

De IBI wordt EEN keer per woning betaald, ongeacht het aantal eigenaren

De gemeente stuurt één enkele aanslag per woning, ongeacht hoeveel mede-eigenaren er zijn. Zij zijn hoofdelijk aansprakelijk en verdelen intern naar aandeel.

Voorbeeld: Brits echtpaar bezit 50/50 een villa in Marbella met een IBI van € 1.200/jaar. Één aanslag; intern betaalt ieder € 600, maar voor de gemeente is er slechts één rekening.

2. Wat is Modelo 210 (IRNR)?

Het Modelo 210 is het formulier om de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen (IRNR) te voldoen (RDL 5/2004), geïnd door de Spaanse Belastingdienst (AEAT).

• Belastbaar feit: het verwerven van Spaanse-brongebonden inkomsten door niet-ingezetenen (toegerekend inkomen, huur, meerwaarde).
• Belastingplichtige:elke niet-ingezeten eigenaar persoonlijk voor zijn aandeel.
• Tarief:19 % EU/EER (aftrek toegestaan), 24 % daarbuiten (geen aftrek).
• Termijnen: toegerekend inkomen tot 31 december van het volgende jaar; huur elk kwartaal; meerwaarde binnen 4 maanden na de akte.

Modelo 210 wordt PER niet-ingezeten eigenaar ingediend

De AEAT behandelt elke mede-eigenaar als aparte belastingplichtige. Twee eigenaren 50/50 = twee Modelos 210.

Voorbeeld: Duits echtpaar, appartement in Denia, kadastrale waarde € 100.000. Jaarbasis 1,1 % × € 100.000 = € 1.100. Ieder dient in op € 550 tegen 19 % = € 104,50. Totaal aan de Staat € 209 in twee aparte aangiften.

3. Belangrijkste verschillen

4. Waarom betalen we allebei? Is dat geen dubbele belasting?

Nee — verschillende belastbare feiten. IBI belast het bezit, IRNR belast het inkomen. Bij verhuur en EU/EER-woonplaats is de evenredige IBI aftrekbaar in het Modelo 210 (art. 24.6 TRLIRNR).

5. Internationale dubbele belasting: de verdragen

Spanje heeft meer dan 100 verdragen (CDI) volgens het OESO-modelverdrag. Art. 6: onroerend-goed­inkomen mag in het land van ligging worden belast. Spanje behoudt dus altijd het heffingsrecht.

Twee methoden

1. Vrijstelling met progressievoorbehoud (Duitsland voor huur).
2. Verrekeningsmethode (Foreign Tax Credit) — Nederland, UK, Frankrijk, VS, Italië, België gebruiken deze.

In Nederland: de woning valt in Box 3 (vermogen); de Spaanse betaalde belasting wordt verrekend tot het Nederlandse maximum op datzelfde inkomen. De IBI is meestal geen te verrekenen belasting onder het verdrag maar kan wel als kost worden opgenomen bij verhuurd vastgoed in de Spaanse aangifte.

Voorbeeld Nederlandse verhuurder

• Huur 2026: € 18.000. Kosten (VvE, IBI, verzekering, afschrijving): € 6.500.
• Nettobasis € 11.500 × 19 % = € 2.185/jaar, verdeeld over 4 kwartaalaangiften.
• In NL: Box 3 op vermogen; Spaanse belasting verrekend tot NL-plafond.

6. Niet-ingezeten vennootschappen

a) IBI

Geen verschil: één aanslag per woning.

b) Modelo 210 zonder vaste inrichting

De buitenlandse vennootschap betaalt 24 % (of 19 % voor EU/EER met informatie-uitwisseling), zonder persoonlijke aftrekken, op toegerekend inkomen, huur en meerwaarde.

c) Modelo 213 (GEBI)

Art. 40 TRLIRNR: 3 % per jaar over de kadastrale waarde voor entiteiten uit een belastingparadijs. Vennootschappen uit landen met verdrag en informatie-uitwisseling zijn meestal vrijgesteld, maar moeten de Modelo 213 vaak indienen om die vrijstelling aan te tonen.

d) Vaste inrichting

Bij structurele activiteit (kantoor, personeel) ontstaat een vaste inrichting: dan geldt de vennootschapsbelasting (Modelo 200, 25 %).

7. Veelgemaakte fouten

• "Ik betaal al IBI, dus Modelo 210 hoeft niet" — fout.
• Eén Modelo 210 voor meerdere eigenaren indienen — niet toegestaan.
• IBI vergeten aftrekken bij verhuur EU/EER.
• Verdrag negeren — 24 % betalen in Spanje zonder FTC in Nederland.

8. Conclusie

IBI: één aanslag per woning bij de gemeente. Modelo 210: één aangifte per niet-ingezeten eigenaar bij de Staat. Internationale dubbele belasting wordt via de verdragen geëlimineerd. Buitenlandse vennootschappen moeten ook aan Modelo 213 en eventueel vaste inrichting denken.

Gerelateerde gidsen

• Modelo 210 vs IBI
• Toegerekend inkomen
• Huurinkomsten
• Vermogenswinst
• Wat is Modelo 210?

Bronnen

• 1Agencia Tributaria (AEAT) — Modelo 210 IRNR
• 2Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (RDL 5/2004)
• 3Ley Reguladora de las Haciendas Locales (RDL 2/2004) — IBI
• 4Ministerio de Hacienda — Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI)
• 5Modelo OCDE de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio
• 6Dirección General del Catastro — valores catastrales
• 7Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (para EP y entidades no residentes)