Modelo 210: vastgoed, dividend en belastingverdragen

Het Modelo 210 is één formulier voor twee heel verschillende situaties: een woning bezitten in Spanje en dividend ontvangen uit Spaanse aandelen. In het eerste geval betaalt u; in het tweede kunt u dankzij het belastingverdrag vaak een deel van de ingehouden belasting terugvragen. Deze gids behandelt beide gevallen met tarieven, termijnen, rekenvoorbeelden en de officiële verdragslimieten per land.

1. Twee werelden in één formulier

De IRNR (inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen) belast Spaanse inkomsten van wie niet fiscaal inwoner van Spanje is. Met het Modelo 210 wordt elke inkomstensoort aangegeven met een inkomenscode:

• 02 — Toegerekend inkomen uit stedelijk vastgoed. Leegstaande of eigen woning.
• 01 (of 35 bij groepering) — Huurinkomsten.
• 28 — Vermogenswinst bij verkoop van vastgoed.
• 04 — Dividenden en winstuitkeringen.

Het praktische verschil is groot: bij vastgoed houdt niemand iets in, de eigenaar moet zelf aangeven en betalen. Bij dividend houdt de uitbetaler al 19 % in, en het Modelo 210 dient om het teveel boven de verdragslimiet terug te vragen.

2. Vastgoed: de drie belastbare feiten

Bij verkoop houdt de koper 3 % van de prijs in (Modelo 211) namens de verkoper. Is 19 % over de winst lager, dan vraagt de verkoper het verschil terug in het Modelo 210.

Één aangifte per eigenaar. De IRNR is individueel: een echtpaar met ieder 50 % dient twee Modelos 210 in, elk over de helft van de grondslag, ook al is er één IBI-aanslag.

3. Dividend: het teveel ingehouden bedrag terugvragen

Keert een Spaanse vennootschap dividend uit aan een niet-ingezeten aandeelhouder, dan houdt de bank of de vennootschap 19 % in. Bijna alle Spaanse verdragen stellen een maximum voor het bronland: meestal 15 %, 10 % of 5 %. Het verschil is terugvorderbaar.

1. Woonplaatsverklaring in de zin van het verdrag van uw belastingdienst. Zonder deze verklaring geldt het Spaanse tarief van 19 %. Geldig: één jaar.
2. Verklaring van ingehouden belasting van de bewaarbank of uitkerende vennootschap (brutobedrag, datum, inhouding).
3. Modelo 210 met inkomenscode 04, resultaat "terug te ontvangen", met bankrekening (teruggaaf naar een buitenlandse rekening is mogelijk).
4. Termijn: inkomsten met inhouding worden aangegeven vanaf 1 februari van het volgende jaar; de teruggaaf kan binnen vier jaar na het einde van de aangifteperiode van de inhoudingsplichtige worden gevraagd.

Het voorbeeld van de Spaanse fiscus in de instructies bij het Modelo 210: een inwoner van Brazilië ontvangt € 2.500 bruto dividend, er wordt 19 % ingehouden (€ 475), het verdrag Spanje–Brazilië beperkt de bronheffing tot 15 % (€ 375), dus € 100 terug te vragen.

4. Verdragslimieten voor de meest voorkomende landen

De limieten zijn gepubliceerd door de AEAT in bijlage III van het handboek belastingheffing niet-ingezetenen. Veel verdragen kennen lagere tarieven voor moedermaatschappijen en specifieke voorwaarden. Controleer altijd het toepasselijke verdrag. De volledige lijst staat in de dividend- en verdragscalculator.

5. Rekenvoorbeelden

Geval A — Duits echtpaar met lege woning in Alicante

Herziene kadastrale waarde € 130.000, ieder 50 %. Grondslag per eigenaar: € 65.000 × 1,1 % = € 715. Belasting: € 715 × 19 % = € 135,85 per partner (€ 271,70 samen), in twee Modelos 210.

Geval B — Amerikaanse eigenaar verhuurt in Málaga

Bruto huur € 18.000. Geen EU/EER-inwoner, dus geen kostenaftrek: € 18.000 × 24 % = € 4.320. Een Nederlandse eigenaar met dezelfde huur en € 6.500 aftrekbare kosten betaalt (18.000 − 6.500) × 19 % = € 2.185.

Geval C — Nederlandse aandeelhouder met Spaanse portefeuille

Bruto dividend € 8.000, inhouding 19 % = € 1.520. Verdragslimiet Spanje–Nederland: 15 % = € 1.200. Teruggaaf via Modelo 210 (code 04): € 320. Met vijf nog niet verjaarde jaren loopt dat op tot meer dan € 1.500.

Geval D — Verkoop met 3 % inhouding

Aankoop 2012 voor € 210.000 inclusief kosten, verkoop 2026 voor € 265.000, verkoopkosten € 9.000. Winst: € 46.000. Belasting: € 8.740. Door de koper ingehouden 3 %: € 7.950. Te betalen: € 790.

6. Spaanse belasting verrekenen in uw eigen land

• Vastgoed. Het land waar de woning ligt (Spanje) mag heffen zonder verdragslimiet. Het woonland voorkomt dubbele belasting via verrekening of vrijstelling met progressievoorbehoud.
• Dividend. Spanje heft tot de verdragslimiet; uw woonland verrekent die Spaanse belasting met de eigen heffing.

• Nederland: de Spaanse woning hoort in Box 3, met voorkoming van dubbele belasting; dividend in Box 2 of Box 3 afhankelijk van het belang.
• Verenigde Staten: foreign tax credit via Form 1116.
• Duitsland:Anrechnung of vrijstelling met progressievoorbehoud.
• Frankrijk: belastingkrediet gelijk aan de Spaanse belasting (formulier 2047).
• Verenigd Koninkrijk: Foreign Tax Credit Relief (SA106).

In alle gevallen vraagt de buitenlandse fiscus het officiële betaalbewijs van het Modelo 210. Bewaar de aangifte en de NRC-referentie.

7. Veelgemaakte fouten

• Eén Modelo 210 voor twee eigenaren.
• Huurkosten aftrekken zonder EU/EER-inwonerschap.
• Teruggaaf vragen zonder geldige woonplaatsverklaring.
• Het moeder-dochtertarief toepassen zonder het vereiste belang of de bezitsduur.
• De teruggaaf laten verjaren: de termijn is vier jaar.
• Het Modelo 210 van het verkoopjaar vergeten of de te veel ingehouden 3 % niet terugvragen.

8. Veelgestelde vragen

Kan ik dividendbelasting van eerdere jaren terugvragen?

Ja, zolang er geen vier jaar zijn verstreken sinds het einde van de aangifteperiode van de inhoudingsplichtige. Eén Modelo 210 per uitkering, met de verklaring van dat jaar.

Heb ik een fiscaal vertegenwoordiger in Spanje nodig?

Niet voor een gewoon Modelo 210; wel in bepaalde gevallen zoals vaste inrichtingen.

Is toegerekend inkomen ook verschuldigd zonder inkomsten?

Ja. Stedelijk vastgoed dat ter beschikking staat van de eigenaar levert toegerekend inkomen op, ook ongebruikt.

Wordt de verdragslimiet automatisch toegepast?

Soms past de bewaarbank het verdragstarief direct toe als de documenten er tijdig zijn. Zo niet, dan blijft alleen het Modelo 210 over.

En als er geen verdrag met Spanje is?

Dan geldt het Spaanse recht: 19 % op dividend en 24 % op vastgoedinkomsten (19 % voor EU/EER-inwoners met informatie-uitwisseling).

Bereken uw situatie in de calculator — en als u wilt dat wij het indienen: Modelo 210 vanaf € 30.