Orden HAC/623/2026: nieuwe Modelo 210-termijnen voor toegerekend inkomen en verhuur

De Orden HAC/623/2026 van 12 juni (BOE 23 juni 2026) hervormt de inhoud en termijnen van Modelo 210 voor vastgoedinkomsten van niet-ingezetenen: toegerekend inkomen (code 02) en huur- of onderverhuurinkomsten (codes 01 en 35). We leggen uit waarom de regel wijzigt, wat u vanaf 2027 anders moet aangeven – met praktische voorbeelden.

1. Waarom de Belastingdienst Modelo 210 wijzigt

De officiële preambule is duidelijk: het doel is geen tariefverhoging, maar betere fiscale controle van vastgoedinkomsten en betere bijstand aan aangevers.

• Meer detail over aftrekbare kosten. Een nieuwe bijlage splitst kosten van verhuurde of onderverhuurde panden uit. De fiscus wil zien wat wordt afgetrokken (IBI, VvE, verzekeringen, reparaties enz.) om later te controleren of dat terecht is.
• Meer gegevens over het pand. Nieuwe vakken „Aantal dagen“ en „Eigendomsaandeel“, plus een kadastrale-referentiesleutel (1 = met referentie, 2 = zonder). Dat verbetert de matching met het kadaster en voorkomt dat een gedeeld appartement of een deelperiode als 100 % van een volledig jaar wordt aangegeven.
• Een coherenter kalender. Nadat de groepering van huur van kwartaal naar jaar ging (ontstaan vanaf 2024), liggen de termijnen in april van het volgende jaar – voor één informatiecampagne.

Kortom: de AEAT wil meer gestructureerde informatie en bundelt vastgoedaangiften in het voorjaar. Grondslag en tarieven (19 % EU/EER of 24 % elders) blijven gelijk.

2. Wat verandert in de formulierinhoud

Inhoudswijzigingen gelden voor aangiften die vanaf 1 januari 2027 worden ingediend, ongeacht de ontstaansdatum. Ze omvatten:

• Nieuwe bijlage met uitsplitsing van aftrekbare kosten (verhuur / onderverhuur).
• Vak „Aantal dagen“: dagen beschikbaar (toegerekend inkomen) of dagen verhuurd.
• Vak „Eigendomsaandeel“: percentage van eigendom.
• Vak „Kadastrale-referentiesleutel“ (waarden 1 of 2).

Als u kosten aftrekt bij verhuur in het nieuwe venster van april 2027, moet u de bijlage invullen. Zonder uitsplitsing stijgt het risico op een verzoek om informatie.

3. Nieuwe termijnen: toegerekend inkomen (code 02)

Voorheen: 1 januari tot 31 december van het jaar na ontstaan.
Nu:1 april tot 31 december van het volgende kalenderjaar. Automatische incasso: 1 april tot 23 december.

De nieuwe termijn geldt voor toegerekend inkomen van het jaar 2026 (indienen vanaf 1 april 2027). Dat van 2025 blijft volledig in 2026.

Voorbeeld 1 — Eigen gebruik (zoals in de AEAT-nota)

Een in Duitsland woonachtige koopt op 1 april 2026 een appartement in Málaga en houdt het voor eigen gebruik.

• Hij moet het toegerekend inkomen 2026 naar rato aangeven (9 maanden).
• Termijn: 1 april – 31 december 2027.
• Formulier met de nieuwe inhoud (dagen, eigendomsaandeel enz.).

Waarom „Aantal dagen“ telt: was het pand slechts 275 dagen beschikbaar, dan mag u de toerekening niet als een volledig jaar berekenen.

4. Nieuwe termijnen: verhuur of onderverhuur (codes 01 en 35)

Voor zelfaangiften met te betalen bedrag wordt de termijn de eerste 20 kalenderdagen van april van het jaar na ontstaan, zowel bij aparte als bij gegroepeerde aangifte.

Automatische incasso: 1 tot 15 april van het volgende jaar.

Let op: voor huurinkomsten met ontstaan vanaf 2024 is de groeperingsperiode jaarlijks (niet meer per kwartaal).

Voorbeeld 2 — Jaarlijkse groepering

Een Noorse resident verhuurt zijn chalet in Alicante vanaf juli 2026 en kiest voor gegroepeerde heffing van alle inkomsten van het jaar.

• Indienen van 1 tot 20 april 2027.
• Modelo 210 met de vernieuwingen van de Orden (inclusief kostenbijlage bij aftrek).

Voorbeeld 3 — Aparte aangifte (kritische overgang)

Dezelfde eigenaar, maar hij geeft elk inkomen apart aan.

• Juli–september 2026: oud Modelo 210, gebruikelijke termijnen: eerste 20 dagen van oktober 2026. Nieuwe termijnen gelden niet.
• Oktober–december 2026: al in het nieuwe venster 1–20 april 2027, met het gewijzigde formulier. Bij kostenaftrek is de bijlage verplicht.

Daarom benadrukt de AEAT: april–september 2026 zonder groepering valt buiten de termijnwijziging; het laatste natuurlijke kwartaal van 2026 valt erin.

5. Praktische overgangskalender 2026–2027

6. Voorheen vs. nu (samenvatting)

• Toegerekend inkomen: start van de termijn verschuift van januari naar april (meer tijd voor kadastrale waarde / IBI van het jaar).
• Verhuur met te betalen bedrag: van kwartaal logica naar één venster in april van het volgende jaar (afgestemd op jaarlijkse groepering).
• Formulier: meer vakken en een kostenbijlage → meer controle, minder ondoorzichtige aftrek.

7. Checklist voor niet-ingezetenen

1. Bepaal of uw pand code 02 (eigen gebruik / leeg) of 01/35 (verhuur) oplevert.
2. Bij verhuur in 2026: kies nu tussen gegroepeerde of aparte aangifte; de kalender hangt daarvan af.
3. Bewaar facturen van aftrekbare kosten (IBI, VvE, verzekeringen, reparaties) voor de nieuwe bijlage.
4. Noteer beschikbare / verhuurde dagen en uw eigendomspercentage.
5. Houd de kadastrale referentie klaar (sleutel 1) of documenteer waarom die ontbreekt (sleutel 2).
6. Bij automatische incasso: 1–15 april (verhuur) of tot 23 december (toegerekend inkomen) respecteren.

Conclusie

Orden HAC/623/2026 heruitvindt de IRNR niet: ze herordent termijnen en eist meer detail zodat de AEAT beter kan bijstaan en aftrek controleren. Het echte risico voor niet-ingezetenen is verwarring over de overgangskalender (vooral ongegroepeerde verhuur 2026) of indienen in 2027 zonder kostenbijlage.

Bij SpainTaxForm helpen we u het juiste regime te kiezen, de grondslag te berekenen (inclusief dagen en aandeel) en Modelo 210 op tijd in te dienen met de inhoud die de nieuwe orden vereist.

Bronnen

• 1AEAT — Nota wijzigingen termijnen Modelo 210 (Orden HAC/623/2026)
• 2BOE-A-2026-13573 — Orden HAC/623/2026 van 12 juni
• 3AEAT — Modelo 210 IRNR