Spaanse erfbelasting voor niet-ingezetenen: volledige gids 2026 (Andalusië, Valencia, Madrid, Balearen en Canarische Eilanden)

Een Spaans onroerend goed erven als niet-ingezetene is een van de meest verkeerd begrepen fiscale situaties in het Spaanse systeem. Veel erfgenamen — Britten, Duitsers, Fransen, Nederlanders, Belgen, Italianen of Amerikanen — komen bij de notaris in de veronderstelling dat ze het staatstoptarief van 34% moeten betalen, terwijl in werkelijkheid, na het HvJEU-arrest van 2014 en Wet 11/2021, de effectieve belasting in de meeste kustregio's (Andalusië, Valencia, Balearen, Madrid, Canarische Eilanden) symbolisch of vrijwel nul is. Deze gids legt stap voor stap uit wat de Spaanse erf- en schenkbelasting (ISD) is, hoe deze op niet-ingezetenen wordt toegepast, welke regionale wetgeving geldt en hoe deze samenwerkt met het land van verblijf van de erfgenaam.

1. Wat is de Spaanse erf- en schenkbelasting (ISD)?

De ISD is een staatsbelasting die is overgedragen aan de Autonome Gemeenschappen, geregeld door Wet 29/1987 en Koninklijk Besluit 1629/1991. Ze belast:

• Verkrijgingen mortis causa (erfenissen en legaten).
• Schenkingen onder levenden.
• Levensverzekeringsuitkeringen wanneer de begunstigde verschilt van de verzekeringnemer.

Hoewel de belasting statelijk is, heeft elke Autonome Gemeenschap regelgevende bevoegdheid over kortingen, tarieven, vermenigvuldigers en bonussen. Daarom wordt dezelfde villa fundamenteel anders belast in Málaga, Alicante, Palma of Madrid.

2. Wanneer betaalt een niet-ingezeten erfgenaam belasting in Spanje?

Een niet-ingezeten erfgenaam wordt belast op basis van beperkte belastingplicht: alleen op in Spanje gelegen goederen. Als de erfgenaam een villa in Marbella, een appartement in Denia en een Spaanse bankrekening ontvangt, valt dat allemaal in de Spaanse grondslag. Bezittingen in Nederland, het VK, Duitsland of de VS worden in Spanje niet belast.

De erfgenaam doet zelf aangifte via het Modelo 650 bij de AEAT of de bevoegde Autonome Gemeenschap binnen 6 maanden na het overlijden (verlengbaar met 6 maanden mits aangevraagd in de eerste 5 maanden).

2.1. De doorslaggevende regel: HvJEU C-127/12 en Wet 11/2021

Vóór 2014 konden niet-ingezetenen alleen de staatswetgeving toepassen, veel zwaarder dan de regionale regels. Het Hof van Justitie van de Europese Unie verklaarde die beperking in strijd met de vrijheid van kapitaalverkeer (arrest C-127/12 van 3 september 2014). Later breidde Wet 11/2021 deze gelijkstelling uit tot ingezetenen van derde landen (VK na Brexit, VS, Zwitserland, Noorwegen, enz.).

Praktisch gevolg: iedere niet-ingezeten erfgenaam, ongeacht land van verblijf, kan de wetgeving toepassen van de Autonome Gemeenschap waar het meest waardevolle Spaanse activum ligt. Regionale bonussen voor afstammelingen en echtgenoten (Groepen I en II) bereiken in de meeste kustregio's 99%.

3. Verwantschapsgroepen

• Groep I: afstammelingen en geadopteerden onder 21 jaar.
• Groep II: afstammelingen en geadopteerden van 21+, echtgenoten, bloedverwanten in opgaande lijn en adoptanten.
• Groep III: collateralen 2e en 3e graad (broers, ooms, neven) en aanverwanten.
• Groep IV: neven, niet-geregistreerde partners, vrienden en vreemden.

Regionale kortingen concentreren zich op Groepen I en II. Groepen III en IV betalen doorgaans het volledige tarief met vermenigvuldigers tot 2,4.

4. Staatstarief en brutobedrag

Het staatstarief loopt van 7,65% (grondslag tot € 7.993) tot 34% (grondslag boven € 797.555), met een vermenigvuldiger van 1,0 tot 2,4 afhankelijk van groep en bestaand vermogen van de erfgenaam.

Een Groep II-erfgenaam zonder bestaand vermogen zou onder zuiver staatsrecht ongeveer € 58.000 betalen op een pand van € 300.000. Dezelfde erfenis met de 99%-korting van Andalusië of Madrid zakt tot minder dan € 600.

5. Regionale kortingen in de belangrijkste niet-ingezetenengebieden

5.1. Andalusië (Costa del Sol, Marbella, Málaga, Almería)

• Vermindering op de grondslag van € 1.000.000 per erfgenaam voor Groepen I en II.
• 99%-korting op het belastingbedrag voor Groepen I en II.
• Resultaat: een ouder-kind erfenis van een villa van € 800.000 in Marbella betaalt doorgaans € 0.

5.2. Valenciaanse Gemeenschap (Costa Blanca, Alicante, Valencia, Castellón)

• Vermindering van € 100.000 per erfgenaam (Groepen I en II).
• 99%-korting op het belastingbedrag voor Groepen I en II (Wet 6/2023, in werking sinds 28-mei-2023).
• De oude limiet van € 156.000 bestaat niet meer.

5.3. Gemeenschap Madrid

• 99%-korting voor Groepen I en II.
• 25%-korting voor broers, ooms en neven in de bloedlijn (Groep III).

5.4. Balearen (Mallorca, Ibiza, Menorca)

• Specifiek gereduceerd tarief voor Groepen I en II van 1% tot 20%.
• 100%-korting voor Groep I en 50%-25% voor Groep II (Decreet-wet 4/2023).

5.5. Canarische Eilanden

• 99,9%-korting voor Groepen I, II en III — een van de meest genereuze regio's.

5.6. Catalonië (Barcelona, Costa Brava, Sitges)

• Kortingen die dalen met de grondslag (99% voor kleine grondslagen, progressief afnemend).
• Vermindering voor hoofdverblijf van de erflater tot 95% met aanhoudingsvereisten.

6. Hoe de toepasselijke Autonome Gemeenschap wordt bepaald

Voor niet-ingezetenen met Spaans vastgoed geldt de regionale wetgeving van de Autonome Gemeenschap waar het meest waardevolle activum ligt. Voorbeeld: een Duitse erfgenaam erft een appartement in Denia (Valenciaanse Gemeenschap, € 250.000) en een in Málaga (Andalusië, € 400.000). De Andalusische wet is van toepassing op de volledige Spaanse grondslag, ook al ligt een deel in Valencia.

7. Grondslag: waardering van het onroerend goed

Sinds Wet 11/2021 wordt de grondslag berekend op basis van de referentiewaarde van het Kadaster (of, bij ontbreken, de marktwaarde). Het is een objectieve, door de Directoraat-Generaal van het Kadaster gepubliceerde waarde, doorgaans onder de werkelijke verkoopprijs maar boven de oude kadastrale waarde. Ze kan worden aangevochten met een gecertificeerde taxatie.

Aftrekbaar zijn lasten en schulden (openstaande hypotheek, uitvaartkosten tot € 4.500, kosten laatste ziekte, bewezen schulden van de overledene).

8. Staatsverminderingen (art. 20 Wet 29/1987)

• Groep I: € 15.956 + € 3.990 per jaar onder 21 (max. € 47.858).
• Groep II: € 15.956.
• Groep III: € 7.993.
• Groep IV: geen.
• 95%-vermindering voor de hoofdwoning van de erflater (aanhoudingsperiode 10 jaar, sommige regio's 5).
• Vermindering levensverzekering: € 9.195.

9. Modelo 650: hoe, waar en wanneer indienen

• Termijn: 6 maanden vanaf overlijden (verlenging van 6 maanden, aangevraagd in de eerste 5 maanden).
• Bevoegd orgaan voor niet-ingezetenen: ofwel de Autonome Gemeenschap met het meest waardevolle activum, ofwel de AEAT bij keuze voor het staatsrecht (zelden optimaal).
• Minimumdocumentatie: overlijdensakte, certificaat Register Laatste Wilsbeschikkingen, testament of verklaring van erfgenamen, aanvaardingsakte van de nalatenschap, taxaties, DNI/NIE van alle betrokkenen, volmachten indien van toepassing.
• NIE is verplicht voor iedere niet-ingezeten erfgenaam vóór indiening.
• Zonder het betaalbewijs van de ISD zal het Kadaster de overdracht niet inschrijven.

10. Gemeentelijke plusvalía bij de erfenis

Naast de ISD kan de gemeente de Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos (IIVTNU) — de plusvalía — heffen. Veel gemeentelijke verordeningen kennen een 95%-korting toe wanneer de overdracht plaatsvindt tussen ouders en kinderen en de hoofdwoning van de erflater betreft.

11. Internationale dubbele belasting

Spanje heeft alleen specifieke erfbelastingverdragen met Frankrijk, Griekenland en Zweden. Anders geldt eenzijdige verlichting:

• In Spanje: aftrek voor internationale dubbele belasting (art. 23 Wet 29/1987) — het laagste bedrag van (a) in het buitenland betaalde belasting op niet-Spaanse activa, of (b) het resultaat van toepassing van het Spaanse gemiddelde tarief op die activa.
• In het land van verblijf van de erfgenaam: doorgaans een foreign tax credit voor de in Spanje betaalde ISD, tot de binnenlandse belastingschuld.

Landen:

• Nederland: de erfbelasting geldt voor het wereldwijde vermogen van de erflater die 10 jaar vóór overlijden Nederlands ingezetene was. Zonder verdrag geldt het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 met verrekening van de Spaanse ISD.
• Verenigd Koninkrijk: Inheritance Tax (IHT) op het wereldwijde vermogen van een UK-domiciled erflater. HMRC verleent unilateral relief.
• Verenigde Staten: Federal Estate Tax met zeer hoge vrijstelling ($13,61M in 2024). Er bestaat een beperkt VS-Spanje-verdrag voor specifieke activa.
• Duitsland: Erbschaftsteuer belast de erfgenaam. Zonder verdrag verrekent §21 ErbStG de Spaanse belasting.

12. Volledig rekenvoorbeeld

Een Engels echtpaar bezat 50/50 een villa in Marbella t.w.v. € 700.000. De echtgenoot overlijdt. De weduwe (Groep II, zonder relevant bestaand vermogen in Spanje) erft zijn 50% (€ 350.000).

• Belastbare grondslag: € 350.000.
• Staatsvermindering Groep II: € 15.956.
• Nettogrondslag: € 334.044.
• Bruto staatsbedrag (ca.): € 75.500.
• Vermenigvuldiger Groep II zonder vermogen: 1,0.
• Belastingbedrag: € 75.500.
• Andalusische 99%-korting: −€ 74.745.
• Uiteindelijke Spaanse belasting: € 755.

Het verschil met de oude staatsregel is enorm. Daarom is regionale gelijkstelling de belangrijkste fiscale hefboom voor een niet-ingezeten erfgenaam.

13. Veelvoorkomende fouten

• Te laat indienen (opslagen 5%, 10%, 15% of 20%).
• Staatswetgeving toepassen terwijl regionale wet beschikbaar is.
• De gemeentelijke plusvalía vergeten.
• NIE's van alle erfgenamen niet vóór het passeren van de akte aanvragen.
• Het pand overwaarderen — de kadastrale referentiewaarde volstaat.
• De IBI en het Modelo 210 van het volgende jaar niet bijwerken op de nieuwe eigenaars.

14. Wat komt daarna: IBI en Modelo 210 voor de nieuwe eigenaars

Zodra de erfenis is ingeschreven, worden de nieuwe eigenaars belastingplichtig voor de IBI vanaf 1 januari na het overlijden en voor het Modelo 210 op fictief inkomen (of huurinkomsten) voor het naar rato deel van het verkrijgingsjaar. Zie ook onze gidsen:

• Modelo 210: praktische gids
• Fictief inkomen niet-ingezetenen
• Huurinkomsten niet-ingezetenen

15. Conclusie

Spaans vastgoed erven als niet-ingezetene is niet langer het fiscale drama van vóór 2014. Dankzij de door Wet 11/2021 uitgebreide regionale gelijkstelling kan iedere EU-, EER- of derde-landen-erfgenaam (inclusief VK na Brexit) de kortingen toepassen van de regio waar het meest waardevolle Spaanse activum ligt. In Andalusië, Madrid, Valencia, de Balearen en Canarische Eilanden is de ISD-rekening voor afstammelingen en echtgenoten vrijwel symbolisch, al blijven het tijdig indienen van het Modelo 650, het verkrijgen van een NIE, een correcte waardering en coördinatie met het land van verblijf verplichte stappen.

Bronnen

• 1Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
• 2Reglamento del ISD — RD 1629/1991
• 3Agencia Tributaria — Modelo 650 (Sucesiones no residentes)
• 4STJUE C-127/12 (3-sept-2014) — equiparación no residentes UE/EEE
• 5Ley 11/2021 — extensión de la equiparación a residentes de terceros países
• 6Junta de Andalucía — bonificación 99 % ISD grupos I-II
• 7Generalitat Valenciana — reducciones y bonificaciones ISD
• 8Comunidad de Madrid — bonificación 99 % ISD
• 9Ministerio de Hacienda — Convenios para evitar la doble imposición (CDI)