快速答案
IBI是因持有房产而每年向市政府缴纳的税。Modelo 210是就视同租金或出租收入向AEAT提交的国家申报。作为非居民在西班牙持有住宅，通常两种税都必须缴。
对比：国家 vs 市政
| 项目 | IBI（市政） | Modelo 210 / IRNR（国家） |
|---|---|---|
| 税种类型 | 地方不动产税 | 国家所得税 |
| 征收机关 | 市政府（ayuntamiento） | AEAT（税务局） |
| 法律依据 | RDL 2/2004 | RDL 5/2004（《IRNR法》） |
| 征税对象 | 持有本身 | 所得（实际或视同） |
| 税基 | 地籍价值 | 地籍价值或租金收入 |
| 典型税率 | 0.4% – 1.10% | 19% 欧盟/欧洲经济区 · 24% 其他（含中国） |
| 频率 | 每年 | 每年（视同租金及出租自2024年起） |
| 纳税义务产生 | 1月1日的所有人 | 纳税年度内持有 |
| 期限 | 由市政府确定 | 视同租金：次年全年 · 出租：1月1–20日（自2027年起为4月） |
| 缴款地点 | 市政府、SUMA、ORGT、银行 | AEAT（银行、直接扣款或在线） |
| 逾期附加 | 5% / 10% / 20% + 利息 | 每月1%，最高15% + 利息 |
| 可否扣除？ | 否 | 出租时可扣IBI（仅欧盟/欧洲经济区；中国不可） |
IBI：市政不动产税
IBI相当于地方房产税。每年按地籍价值向市政府缴纳。1月1日的所有人为纳税人。非居民（包括中国业主）无豁免。
Modelo 210：国家对房产所得征收的税
Modelo 210申报在西班牙取得的所得。未出租住宅：视同租金（1.1%或2% × 税率）。出租：实际收入减去费用（仅欧盟/欧洲经济区）。税率：欧盟/欧洲经济区19%，含中国在内的其他国家24%。按现行AEAT标准，中国业主出租不得扣除费用（包括IBI）。已缴IRNR可依据《中西避免双重征税协定》在中国申请境外税收抵免。
关联点：地籍价值
IBI与Modelo 210共用同一地籍价值。IBI缴款单上的同一欧元金额用于计算视同租金。10年内修订会影响IBI以及视同比例（1.1%而非2%）。
数字示例
Costa Blanca公寓，地籍价值 €120,000，IBI税率 0.65%。IBI：每年 €780 缴给市政府。Modelo 210视同租金（中国业主，非欧盟）：税基 €1,320，税额 1,320 × 24% = €316.80 缴给AEAT。合计：€1,096.80——两笔独立付款。
非居民年度清单
- 市政府发出通知后缴纳IBI。
- 若未出租，向AEAT申报Modelo 210视同租金。
- 有租金收入时申报Modelo 210出租（中国业主按毛收入×24%）。
- 保存IBI缴款单（地籍价值用于Modelo 210）。
- 不要把地籍编号与地籍价值（欧元金额）混淆。
您的情况适用什么？
仅度假住宅（不出租）
每年向市政府缴IBI + 每年向AEAT申报Modelo 210视同租金。
出租房产
每年IBI + 每年Modelo 210出租（IBI仅欧盟/欧洲经济区可扣；中国按现行AEAT标准不可扣）。
出售房产
买方预扣3%（Modelo 211）。所得在Modelo 210申报（所有非居民19%）。IBI由1月1日的所有人缴纳。
常见误区
- 以为缴了IBI就不必申报Modelo 210。
- 以为AEAT会通知市政府。
- 1月出售——1月1日的卖方仍须缴纳当年IBI。
- 用地籍编号代替欧元地籍价值。
- 从视同租金中扣除IBI——仅出租且为欧盟/欧洲经济区居民时可扣；中国业主不可。
- 因只在夏天使用房子而忽略Modelo 210。
常见问题：Modelo 210 vs IBI
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