定义
什么是Modelo 210？它是西班牙非居民所得税（IRNR）的自行申报表。它不是市政房产税IBI，也不是居民个人所得税IRPF。每位共有人须单独申报——即使房产空置或仅度假使用。
什么是Modelo 210？西班牙非居民所得税（IRNR）
Modelo 210是西班牙非居民所得税（IRNR）的官方申报表。凡在西班牙不具有税务居民身份、但取得来源于西班牙境内所得的个人或法人，均须向西班牙税务局（AEAT）缴纳该税。对中国业主而言，持有西班牙房产即通常产生申报义务。
对房产所有人，Modelo 210主要覆盖三种情形：视同租金（房产空置或自用）、出租收入（房产对外出租），以及财产转让所得（出售房产产生的资本利得或亏损）。
法律依据为《非居民所得税法》（王室立法令 RDL 5/2004），由西班牙税务局（AEAT）负责征管。AEAT不会寄送提醒函：纳税人须主动申报并缴纳税款。
谁必须申报Modelo 210？
| 情形 | 义务 | 频率 |
|---|---|---|
| 空置房产 / 自用 | 视同租金 | 每年 |
| 出租房产 | 出租收入 | 每年* |
| 出售房产 | 财产转让所得 | 每次出售 |
| 3%预扣退税 | 超出应纳税额的部分 | 每次出售 |
*自2024年起，出租申报改为年度申报（Orden HAC/56/2024）
谁在法律上必须申报Modelo 210？
《非居民所得税法》（王室立法令 RDL 5/2004）要求所有取得任何来源于西班牙所得的非居民个人和实体申报Modelo 210。该义务为个人义务、主动履行且无事先通知——AEAT不会寄送提醒函。
非居民个人
任何非西班牙税务居民（每年停留少于183天、经济利益中心不在西班牙）并在西班牙境内拥有房产的个人。中国公民持有西班牙房产即属此类。
法人与公司
在西班牙拥有房产、账户或权利的外国公司、基金会和信托。一律按24%征税，无法适用19%优惠税率。
非居民继承人
非居民继承西班牙房产后，须办理登记，并从被继承人去世之日起开始每年申报Modelo 210。
共有人与共同财产
每位共有人按其持有比例各自申报Modelo 210。不存在居民IRPF那种合并申报。
共同持有房产的配偶
在夫妻共同财产制或共同购置资产下，每位配偶须就房产的50%（或相应比例）各自申报Modelo 210。
在西班牙拥有住宅的外国退休人员
即使养老金在居住国发放，只要在西班牙拥有房产（第二居所、继承房屋），每年均须申报Modelo 210。
何时属于西班牙税务非居民？
若您不同时满足以下任一标准，即视为非居民：（1）每年在西班牙停留超过183天；（2）经济利益或活动中心在西班牙；（3）未分居配偶及未成年子女惯常居住在西班牙。
西班牙与90多个国家签订的避免双重征税协定（DTA）可能调整居民身份规则。出现双重居民身份时，适用“永久性住所”“重要利益中心”及最终“国籍”等加比规则。中国与西班牙签有《中西避免双重征税协定》：该协定不降低西班牙24%税率，但中国税务居民可凭已缴IRNR在中国申请境外税收抵免。务必向居住国税务机关取得税收居民身份证明，以便向AEAT证明身份，并在中国办理抵免。
按居住国适用的税率
欧盟居民 + 挪威 + 冰岛 + 列支敦士登
适用于欧洲经济区（EEA）税务居民的优惠税率
世界其他地区（含中国、英国）
欧盟/欧洲经济区以外国家的一般税率。中国为非欧盟国家，中国税务居民适用24%，不得享受19%优惠税率。
英国公民：自2021年1月1日（脱欧）起，税率由19%提高至24%。中国业主同样适用24%，与欧盟优惠税率无关。
如何逐步计算Modelo 210
Modelo 210的计算取决于所申报的所得类型。以下列出2026年四种最常见情形的公式与真实数字示例。中国为非欧盟国家，视同租金与出租适用24%。
1. 视同租金（空置房产或自用）
Ejemplo: 阿利坎特房产，地籍价值 €120,000，2020年修订。业主为中国税务居民（非欧盟）。
→ 税基：120,000 × 1.1% = €1,320 · 税额：1,320 × 24% = 每年 €316.80
2. 出租收入
Ejemplo: 年租金 €12,000。业主为中国税务居民（非欧盟）。按现行AEAT标准不得扣除费用。
→ 税基：€12,000 · 税额：12,000 × 24% = 每年 €2,880
3. 出售产生的财产转让所得
Ejemplo: 2010年购入 €180,000（含费用：€195,000），2026年售出 €280,000（扣除费用后净额：€270,000）。
→ 所得：270,000 − 195,000 = €75,000 · 税额：75,000 × 19% = €14,250
4. 买方3%预扣退税（Modelo 211）
Ejemplo: 按 €270,000 预扣3% = €8,100。实际Modelo 210应纳税额 = €14,250。
→ 应补缴：14,250 − 8,100 = €6,150（此例因所得超过预扣额，故无退税）
五步申报Modelo 210
- 1
确定所得类型
明确您申报的是视同租金（空置房产）、出租收入、出售资本利得，还是3%预扣退税。
- 2
准备文件
NIE、税收居民身份证明、最新IBI缴款单（地籍价值）、产权契据、租赁合同及费用凭证。
- 3
计算税基
按所得类型套用公式及税率（欧盟/欧洲经济区19%，含中国在内的其他国家24%）。
- 4
填写表格
填写官方Modelo 210：个人资料、房产信息、付款人信息（如适用）以及计算出的税基与税额。
- 5
申报并缴款
在线向AEAT提交，并从有效的西班牙银行账户直接扣款或通过NRC缴款。妥善保存PDF回执。
申报期限
视同租金 / 空置房产
次年1月1日至12月31日
出租
2025年所得：2026年1月1–20日 · 2026年所得：2027年4月1–20日（Orden HAC/623/2026）
出售
签署公证书之日起4个月内
不申报Modelo 210会怎样
不申报Modelo 210会带来严重的财务、行政和财产后果。AEAT可在每一纳税年度申报期限届满后4年内依职权查处。须区分主动补报（较轻附加费）与AEAT强制执法（罚款远为严厉）。
主动逾期申报的附加费（事先未被通知）
| 逾期时间 | 附加费 | 说明 |
|---|---|---|
| 最多1个月 | 1% | 不加滞纳利息 |
| 2个月 | 2% | 不加滞纳利息 |
| 3个月 | 3% | 不加滞纳利息 |
| 4个月 | 4% | 不加滞纳利息 |
| 5个月 | 5% | 不加滞纳利息 |
| 6个月 | 6% | 不加滞纳利息 |
| 7–11个月 | 7% – 11% | 每多一个月+1% |
| 超过12个月 | 15% | 自第13个月起加收滞纳利息 |
若AEAT先发现（事先未补报）的罚款
- 未缴税款50%的罚款（轻微违法）。
- 存在隐瞒数据时罚款50%至100%（严重违法）。
- 使用欺诈手段时罚款100%至150%（非常严重违法）。
- 自原到期日起计算的滞纳利息（目前约每年4.0625%）。
- 未在自愿期限内缴款则丧失任何及时缴款减免。
- 列入AEAT债务人登记，并可能被公开点名。
对您财产的实际影响
- 无法出售房产：公证员要求提供Modelo 210已结清证明后才办理新公证书。
- 西班牙银行账户被查封，某些情况下房产本身被扣押。
- 继承受阻：继承人须先清理被继承人未结清的Modelo 210，才能办理继承登记。
- 无法取得完税证明（某些交易需要）。
- 若带未偿债务出售房产，买方将额外预扣3%以清偿。
- 追征最近4个未过时效年度（金额可达数千欧元）。
申报Modelo 210所需文件
所需文件因申报所得类型而异。以下是大多数情况下需要的基本材料：
NIE或西班牙NIF
外国人身份识别号，办理西班牙任何税务手续所必需。可向西班牙领事馆或通过代理人申请。
税收居民身份证明
由居住国税务机关出具。对中国业主，用于证明适用《中西避免双重征税协定》，以便在中国申请境外税收抵免。该证明不会使中国居民适用19%优惠税率——中国仍为24%。
最新IBI缴款单
载有房产地籍价值、地籍编号（20位）及修订信息，计算视同租金所必需。
房产公证书
用于证明所有权、持有比例、日期及购置价值（计算出售资本利得所必需）。
租赁合同
若申报出租收入，须提供合同及当年每月实收租金凭证。
可扣除费用凭证
仅限欧盟/欧洲经济区居民：IBI、物业费、水电、维修、按揭利息、保险、中介发票，以及按建造价值3%计提的折旧。按现行AEAT标准，中国居民出租不得扣除费用。
西班牙银行账户（IBAN）
用于直接扣款或收取退税。须为AEAT合作银行账户。
Modelo 210、211与213的区别
人们常将Modelo 210与其他IRNR表格混淆。下表说明各表申报内容、申报人及期限：
| 表格 | 用途 | 谁申报 | 期限 |
|---|---|---|---|
| Modelo 210 | 申报非居民在西班牙取得的所得（出租、视同租金、出售） | 非居民本人（或其代理人） | 每年或按每笔交易 |
| Modelo 211 | 向非居民购买房产时按买价预扣3% | 买方（无论是否居民） | 签署公证书之日起1个月 |
| Modelo 213 | 非居民实体持有不动产的特别税（每年按地籍价值的3%） | 设在避税地的非居民实体 | 次年1月 |
关于Modelo 210与西班牙非居民所得税的常见问题
需要申报您的Modelo 210吗？
我们快速、安全、100%在线为您办理西班牙非居民所得税申报。