Modelo 210：2026期限、税率与在线申报

什么是 Modelo 210？

Modelo 210 是西班牙非居民所得税（IRNR）的官方自行申报表，依据《立法皇家法令》5/2004。由在西班牙无税收居民身份、但取得西班牙来源所得的自然人和法人提交。

对房产所有者而言，Modelo 210 覆盖三种主要情形：推定房地产所得（空置或自用房产）、不动产资本所得（出租）以及财产转让损益（出售）。由西班牙国家税务局（AEAT）管理。

与居民个人所得税（IRPF）不同，AEAT 不会发送通知或提醒。该义务须自行履行、按人单独申报，配偶之间不得合并申报。每位业主按其持有份额提交各自的 Modelo 210。

谁必须申报 Modelo 210？

所有在西班牙的非税收居民，凡持有房产、产生利息的银行账户、西班牙公司股息或任何其他西班牙来源所得，均须申报。就房产而言，即使公寓空置、仅假期使用或并未产生实际收入，义务依然存在。

• 非居民个人业主（第二居所、投资、继承）。
• 共有人及配偶：各自按所持份额单独申报。
• 非居民继承人：须登记产权，并从死亡之日起申报。
• 在西班牙持有房产的外国法人（一般税率 24%，不可扣除）。
• 欧盟/欧洲经济区居民、英国（脱欧后）及世界其他地区（含中国）：均有申报义务，税率不同。

所得类型与适用税率

IRNR 区分推定所得（虚构所得，源于持有但未出租）、实际租金收入以及转让资本利得。税率取决于申报人的税收居民国，须以税收居民证明予以证明。

欧盟、挪威、冰岛和列支敦士登的居民税率为 19%，出租时可扣除费用。世界其他地区——包括脱欧后的英国以及中国——按毛收入的 24% 征税，根据 AEAT 现行口径，出租不得扣除费用。

• 推定所得：税基 = 地籍价值 × 1.1%（最近 10 年内已修订）或 × 2%（未修订）。
• 欧盟/欧洲经济区出租：税基 = 收入 − 可扣除费用（IBI、物业费、利息、3% 折旧等）。
• 非欧盟出租（含中国）：税基 = 毛收入，按 AEAT 现行口径不得扣除。
• 出售：税基 = 售价 − 购价 − 取得及转让费用。

2026 年申报期限（以及 2027 年的变化）

期限因所得类型而异。逾期申报将产生每月 1% 的附加费（最高 15%）外加滞纳利息；若 AEAT 先行发现遗漏，罚款可为未缴税款的 50% 至 150%。

⚠️ 新规：2026 年 6 月 12 日的 Orden HAC/623/2026 自 2026 年产生的所得起调整期限（于 2027 年申报）。2025 年所得的现行期限不变。

• 2025 年推定所得（空置房产）：2026 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。
• 2025 年租金所得：2026 年 1 月 1 日至 20 日（自 Orden HAC/56/2024 起为年度义务）。
• 房产出售：自买卖公证书之日起 4 个月。
• 3% 预扣退还：与出售资本利得申报一并进行。
• 自 2026 年所得起（于 2027 年申报）：出租为 4 月 1 日至 20 日，推定所得为 4 月 1 日至 12 月 31 日（Orden HAC/623/2026）。

新规：Orden HAC/623/2026

Orden HAC/623/2026（6 月 12 日）调整了从 2026 年产生、于 2027 年申报的所得的日历。2025 年所得（于 2026 年申报）的期限保持不变，因此 2026 年是过渡年：须分清哪个纳税年度适用哪套日历。

自 2027 年起，表格还将新增可扣除费用与股息的分项栏位。对中国等非欧盟业主而言，税率仍为 24%，出租费用扣除口径不变。

• 2025 年推定所得：整个 2026 自然年均可申报。
• 2025 年租金所得：仍为 2026 年 1 月 1–20 日。
• 2026 年租金所得：改为 2027 年 4 月 1–20 日。
• 2026 年推定所得：2027 年 4 月 1 日至 12 月 31 日。

Modelo 210 与 Modelo 211：切勿混淆

Modelo 210 由非居民业主或卖方自行申报其所得或利得。Modelo 211 由西班牙买方在向非居民卖方购房时提交：按售价预扣 3% 并缴入 AEAT，作为卖方 IRNR 的预缴。

若预扣的 3% 高于出售的实际应纳税额，卖方可通过提交资本利得 Modelo 210 申请退还。若低于实际税额，卖方须以 Modelo 210 补缴差额。

如何逐步申报 Modelo 210

申报通过 AEAT 电子办公网站在线完成。您须以数字证书、Cl@ve 身份识别，或在两者皆无时委托授权代理人：我们代为准备并提交申报，无需安装任何软件，也无需前往西班牙。

整个过程通常占用您不到 15 分钟：备齐四份文件、核对计算结果并授权付款。每位业主获得以其 NIE/NIF 及持有份额出具的单独申报，以及 AEAT 盖章的申报凭证。

• 1. 备齐文件：NIE 或 NIF、最近一期 IBI 缴款通知（地籍价值与地籍编号）、产权公证书或登记摘录，出租时还需收入与费用凭证。
• 2. 确定所得类型：推定所得（空置或自用）、租金所得或资本利得（出售）。
• 3. 计算税基并适用税率：若居住在欧盟、挪威、冰岛或列支敦士登为 19%；其余情况（含中国）为 24%。
• 4. 按产权拆分：每位业主、每套房产一份申报，比例以公证书记载为准。
• 5. 选择支付方式：西班牙合作银行直接扣款或 NRC，若无西班牙账户则可从境外转账。
• 6. 在期限内申报，并至少保存 4 年申报凭证及带 AEAT CSV 校验码的表格。

非居民业主年度清单

用此清单避免遗漏西班牙的任何房产税义务。请记住：IBI（市政税）与 Modelo 210（国税）相互独立，对所有业主均为强制。

• 保存 IBI 缴款通知：其中载有 Modelo 210 所需的地籍价值。
• 核实地籍价值是否在最近 10 年内修订（影响 1.1% 与 2%）。
• 若房产未出租，申报推定所得 Modelo 210。
• 按时申报出租 Modelo 210：2025 年所得为 2026 年 1 月 1–20 日；2026 年所得为 2027 年 4 月 1–20 日（Orden HAC/623/2026）。
• 向所在国取得税收居民证明以证明适用税率。
• 至少保存缴款与申报凭证 4 年（追征时效）。
• 在 AEAT 发函之前主动补报以往年度（仅附加费、无罚款）。