出租收入 — Modelo 210

非居民（IRNR）的出租收入如何征税？

在西班牙出租房产的非居民须通过Modelo 210（非居民所得税 IRNR）申报出租收入。欧盟/欧洲经济区居民税率为19%，其他国家（包括中国）为24%。这是对西班牙境内不动产资本所得征收的专项税。

重要区别：欧盟/欧洲经济区居民可扣除与出租相关的费用（物业费、房产税IBI、保险、维修、按揭利息、折旧）。按现行AEAT标准，非欧盟居民按毛收入征税，不得扣除费用。示例：年租金 €12,000，费用 €5,000（欧盟）：税基 €7,000 × 19% = €1,330。中国业主不得扣除：€12,000 × 24% = €2,880。已在西班牙缴纳的IRNR，可依据《中西避免双重征税协定》在中国申请境外税收抵免。

出租收入在覆盖完整纳税期间（一个日历年）的Modelo 210中申报。自2024年起改为年度申报，不再按季度；申报月份取决于纳税年度（见下方期限）。

申报期限

自2024年起，出租申报为年度申报（Orden HAC/56/2024）。2025年所得于2026年1月1–20日申报。自2026年所得起，Orden HAC/623/2026将窗口改至4月：2027年4月1–20日。2024年以前为季度申报，行政负担更重。