Arrêté HAC/623/2026 : nouveaux délais du Modèle 210 pour revenu imputé et locations

L’arrêté HAC/623/2026 du 12 juin (BOE du 23 juin 2026) réforme le contenu et les délais du Modèle 210 pour les revenus immobiliers des non-résidents : revenu imputé (code 02) et loyers ou sous-locations (codes 01 et 35). Nous expliquons pourquoi la règle change, ce qu’il faut déclarer différemment à partir de 2027, avec des exemples concrets.

1. Pourquoi le fisc modifie le Modèle 210

Le préambule officiel est explicite : l’objectif n’est pas d’augmenter le taux, mais d’améliorer le contrôle fiscal des revenus immobiliers et l’assistance aux déclarants.

• Plus de détail sur les charges déductibles. Un nouvel annexe détaille les charges des biens loués ou sous-loués. L’administration veut voir quoi est déduit (IBI, charges de copropriété, assurances, réparations…) pour vérifier ensuite si c’est admissible.
• Plus de données sur le bien. Nouvelles cases « N° de jours » et « Quote-part de propriété », plus une clé de référence cadastrale (1 = avec référence, 2 = sans). Cela améliore le croisement avec le cadastre et évite de déclarer à 100 % un bien en indivision ou une période incomplète.
• Un calendrier plus cohérent. Après le passage du regroupement locatif de trimestriel à annuel (faits générateurs depuis 2024), les délais s’alignent en avril de l’année suivante, pour une seule campagne d’information et d’assistance.

En résumé : l’AEAT demande une information plus structurée et concentre les dépôts immobiliers au printemps. L’assiette et les taux (19 % UE/EEE ou 24 % ailleurs) ne changent pas.

2. Ce qui change dans le contenu du formulaire

Les modifications de contenu s’appliquent aux autoliquidations déposées à partir du 1^er janvier 2027, quelle que soit la date du fait générateur. Elles comprennent :

• Un nouvel annexe de détail des charges déductibles (location / sous-location).
• Case « N° de jours » : jours à disposition (revenu imputé) ou jours loués (location).
• Case « Quote-part de propriété » : pourcentage de titularité.
• Case « Clé de référence cadastrale » (valeurs 1 ou 2).

Si vous déduisez des charges sur une location déposée dans la nouvelle fenêtre d’avril 2027, l’annexe est obligatoire. Sans détail, le risque de demande d’information augmente.

3. Nouveaux délais : revenu imputé (code 02)

Avant : du 1^er janvier au 31 décembre de l’année suivant le fait générateur.
Désormais : du 1^er avril au 31 décembre de l’année civile suivante. Prélèvement : du 1^er avril au 23 décembre.

Le nouveau délai s’applique au revenu imputé de l’année 2026 (dépôt à partir du 1^er avril 2027). Celui de 2025 reste entièrement en 2026.

Exemple 1 — Usage personnel (comme dans la note AEAT)

Un résident allemand achète un appartement à Malaga le 1^er avril 2026 et le réserve à son usage personnel.

• Il doit déclarer le revenu imputé 2026 pour la part proportionnelle (9 mois).
• Délai : 1^er avril – 31 décembre 2027.
• Formulaire avec le nouveau contenu (jours, quote-part, etc.).

Pourquoi le « N° de jours » compte : si le bien n’a été disponible que 275 jours, il ne faut pas calculer l’imputation comme pour une année entière.

4. Nouveaux délais : location ou sous-location (codes 01 et 35)

Pour les autoliquidations avec montant à payer, le délai devient les 20 premiers jours naturels d’avril de l’année suivant le fait générateur, que la déclaration soit séparée ou regroupée.

Prélèvement : du 1^er au 15 avril de l’année suivante.

Rappel : pour les loyers dont le fait générateur est postérieur à 2024, la période de regroupement est annuelle (plus trimestrielle).

Exemple 2 — Regroupement annuel

Un résident norvégien loue son chalet à Alicante à partir de juillet 2026 et opte pour une imposition regroupée de toutes les rentes de l’année.

• Déclaration du 1^er au 20 avril 2027.
• Modèle 210 avec les nouveautés de l’arrêté (y compris l’annexe des charges en cas de déduction).

Exemple 3 — Déclaration séparée (transition critique)

Même propriétaire, mais déclare chaque rente séparément.

• Juillet–septembre 2026 : ancien Modèle 210, délais habituels : 20 premiers jours d’octobre 2026. Les nouveaux délais ne s’appliquent pas.
• Octobre–décembre 2026 : déjà dans la nouvelle fenêtre 1–20 avril 2027, avec le formulaire modifié. En cas de déduction de charges, annexe obligatoire.

C’est pourquoi l’AEAT insiste : avril–septembre 2026 sans regroupement est hors du changement de délai ; le dernier trimestre naturel 2026 y entre.

5. Calendrier pratique de transition 2026–2027

6. Avant vs après (résumé)

• Revenu imputé : le début du délai passe de janvier à avril (plus de temps pour disposer de la valeur cadastrale / IBI de l’année).
• Location à payer : d’une logique trimestrielle à une fenêtre unique en avril de l’année suivante (alignée sur le regroupement annuel).
• Formulaire : plus de cases et un annexe des charges → plus de contrôle, moins de déductions « boîte noire ».

7. Checklist pour non-résidents

1. Identifiez si votre bien génère le code 02 (usage personnel / vacant) ou 01/35 (location).
2. Si vous louez en 2026 : choisissez dès maintenant entre dépôt regroupé ou séparé ; le calendrier dépend de ce choix.
3. Conservez les factures de charges déductibles (IBI, copropriété, assurances, réparations) pour le nouvel annexe.
4. Notez les jours de disponibilité / location et votre % de propriété.
5. Ayez la référence cadastrale (clé 1) ou documentez son absence (clé 2).
6. En cas de prélèvement : respectez 1–15 avril (location) ou jusqu’au 23 décembre (revenu imputé).

Conclusion

L’arrêté HAC/623/2026 ne réinvente pas l’IRNR : il réordonne les délais et exige plus de détail pour que l’AEAT assiste mieux et contrôle les déductions. Le vrai risque pour le non-résident est de confondre le calendrier de transition (surtout locations 2026 non regroupées) ou de déposer en 2027 sans l’annexe des charges.

Chez SpainTaxForm, nous vous aidons à choisir le régime adapté, à calculer l’assiette (jours et quote-part compris) et à déposer le Modèle 210 dans les délais, avec le contenu exigé par le nouvel arrêté.

Sources

• 1AEAT — Note sur les délais du Modèle 210 (Arrêté HAC/623/2026)
• 2BOE-A-2026-13573 — Arrêté HAC/623/2026 du 12 juin
• 3AEAT — Modèle 210 IRNR