Modelo 210 : instructions et cases (2026)
Cases du Modelo 210 avec exemple numérique complet de revenu imputé.
Révisé par Omar Rahmani, économiste inscrit nº 3370 (COE Alicante) · Dernière révision:
Cases principales du Modelo 210
Formulaire AEAT avec identification, période, bien, base, impôt et paiement.
Revenu imputé : NIF, référence cadastrale, valeur, quote-part, base, taux 19%/24%.
Types de déclaration
Choisir le bon épigraphe.
- Revenu imputé : épigraphe 019.
- Location : épigraphe 020.
- Plus-value : épigraphe 006.
- Remboursement 3% : avec plus-value.
Nouveauté AEAT — Arrêté HAC/623/2026
Nouveautés du Modelo 210 : ce que change l'arrêté HAC/623/2026
L'arrêté HAC/623/2026 du 12 juin (BOE du 23 juin) modifie le contenu et les délais de dépôt du Modelo 210 pour les revenus imputés des biens urbains et les revenus des biens loués ou sous-loués (codes de revenu 02, 01 et 35).
C'est la réforme la plus importante de la fiscalité immobilière des non-résidents depuis le passage du regroupement trimestriel à annuel en 2024 : elle change la date de dépôt, les données déclarées et surtout la façon de justifier les charges déductibles de la location, via une nouvelle annexe de ventilation des dépenses.
Important : les changements NE concernent PAS les locations déclarées sans regroupement dont le fait générateur se situe entre avril et septembre 2026 (elles conservent les 20 premiers jours calendaires de juillet et d'octobre 2026). Le délai des revenus imputés de 2025 reste également inchangé : du 1er janvier au 31 décembre 2026.
Les quatre changements clés
1. Nouvelle annexe de ventilation des charges déductibles
Une annexe spécifique est créée : le bailleur résident de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein doit y détailler poste par poste les charges déduites des revenus locatifs. Jusqu'ici un montant global suffisait ; désormais chaque catégorie doit être détaillée, ce qui renforce le contrôle et impose de conserver et classer les factures dès le premier jour.
2. Nouvelles cases « Nombre de jours » et « Quote-part de propriété »
Pour les revenus imputés des biens urbains à usage propre et les revenus des biens loués ou sous-loués, deux cases apparaissent : le nombre de jours pendant lesquels le bien était à disposition du contribuable (revenu imputé) ou effectivement loué (revenu locatif), et le pourcentage de propriété. La proratisation dans le temps et par quote-part devient une donnée déclarée et vérifiable par l'AEAT.
3. Revenus imputés : le délai débute le 1er avril
Le début du délai de dépôt et de paiement passe du 1er janvier au 1er avril. Le nouveau délai court du 1er avril au 31 décembre de l'année civile suivant le fait générateur, avec prélèvement possible du 1er avril au 23 décembre. Première application aux revenus imputés de 2026, déposables à partir du 1er avril 2027.
4. Locations avec impôt à payer : du 1er au 20 avril
Les autoliquidations avec résultat à payer pour les revenus de biens loués ou sous-loués se déposent dans les vingt premiers jours calendaires d'avril de l'année suivant le fait générateur, en déclaration séparée comme regroupée. Le prélèvement est possible du 1er au 15 avril.
Délais du Modelo 210 : avant et après l'arrêté HAC/623/2026
| Type de revenu | Ancien délai | Nouveau délai |
|---|---|---|
| Revenu imputé (usage propre ou vacant) | 1er janvier – 31 décembre de l'année suivante | 1er avril – 31 décembre de l'année suivante (à partir de 2026) |
| Revenu imputé : prélèvement | Jusqu'au 23 décembre | 1er avril – 23 décembre |
| Location regroupée annuelle (à payer) | 1er – 20 janvier de l'année suivante | 1er – 20 avril de l'année suivante (à partir de 2026) |
| Location séparée (à payer) | 20 premiers jours d'avril, juillet, octobre et janvier | 1er – 20 avril de l'année suivante (seulement à partir du 4e trimestre 2026) |
| Location : paiement par prélèvement | 1er – 15 janvier | 1er – 15 avril |
| Revenus imputés 2025 | 1er janvier – 31 décembre 2026 | Inchangé : 1er janvier – 31 décembre 2026 |
Ce que cela implique pour les locations
La location est la catégorie la plus touchée. Depuis les faits générateurs de 2024, la période de regroupement est passée de trimestrielle à annuelle : tous les revenus du même bien et du même payeur générés dans l'année civile sont regroupés dans une seule autoliquidation. L'arrêté HAC/623/2026 déplace désormais cette déclaration annuelle de janvier à avril, en cohérence avec la clôture de l'exercice et avec trois mois de plus pour réunir factures et justificatifs.
En cas de déclaration regroupée, le nouveau délai (1er–20 avril) s'applique déjà aux faits générateurs de 2026, à déposer du 1er au 20 avril 2027.
En cas de déclaration séparée, le nouveau délai ne s'applique qu'à partir des faits générateurs du dernier trimestre civil 2026. Ceux d'avril à septembre 2026 conservent les délais classiques : 20 premiers jours de juillet et d'octobre 2026, avec l'ancien formulaire sans annexe de charges.
Toute autoliquidation déposée à partir du 1er janvier 2027 utilise le nouveau contenu du formulaire — annexe de charges, « Nombre de jours » et « Quote-part » — quelle que soit la date du fait générateur. Même en déclarant un exercice antérieur en 2027, vous utiliserez le nouveau formulaire.
Conséquence pratique : quiconque déduit des charges devra remplir l'annexe de ventilation. Un montant global sans justificatif par poste devient une invitation au contrôle. Tenez un registre des charges par bien, par poste et par jour de location dès janvier 2026.
Détail complet des charges déductibles de la location
Seuls les contribuables résidant dans l'UE, en Islande, en Norvège ou au Liechtenstein peuvent déduire des charges (article 24.6 du TRLIRNR) et sont imposés à 19% sur le revenu net. Les résidents hors EEE paient 24% sur les revenus bruts, sans aucune déduction. Les charges déductibles sont celles prévues par la loi sur l'IRPF, dès lors qu'elles sont directement liées aux revenus du bien situé en Espagne.
| Poste de charge | Détail, critères et limites |
|---|---|
| Intérêts et frais de financement | Intérêts du prêt hypothécaire et autres frais de financement du capital investi dans l'acquisition ou l'amélioration. Le remboursement du capital n'est pas déductible. |
| Entretien et réparations | Peinture, enduits, réparation d'installations, remplacement d'éléments (chauffage, ascenseur, portes de sécurité). Les agrandissements et améliorations sont exclus : ils passent par l'amortissement. |
| Plafond conjoint intérêts + réparations | La somme des intérêts et des frais d'entretien et de réparation ne peut excéder les revenus bruts du bien dans l'année. L'excédent est déductible sur les quatre années suivantes, dans la même limite. |
| Impôts et taxes non étatiques | IBI, taxe d'ordures, assainissement, bateau d'accès et autres taxes locales sans caractère de sanction. |
| Charges de copropriété | Charges ordinaires. Les appels de fonds pour travaux d'amélioration ou d'agrandissement ne sont pas des charges : ils augmentent la valeur d'acquisition et s'amortissent. |
| Amortissement du bien | 3% par an sur la plus élevée des deux valeurs : coût d'acquisition effectivement payé ou valeur cadastrale, hors valeur du terrain dans les deux cas. |
| Amortissement du mobilier | Mobilier, électroménager et équipements loués avec le logement, amortissables en principe à 10% par an selon le tableau simplifié. |
| Fournitures et services | Électricité, eau, gaz, internet, téléphone, conciergerie et jardinage lorsqu'ils sont payés par le bailleur et non refacturés au locataire. |
| Assurances | Assurance habitation (bâtiment et contenu), responsabilité civile et garantie loyers impayés. |
| Services professionnels et de gestion | Syndic, agence immobilière, cabinet comptable, conseil fiscal, honoraires d'avocat ou de notaire liés à la location. |
| Formalisation du bail et défense juridique | Frais de rédaction et de formalisation du contrat de location et de défense juridique du bien (procédures d'expulsion ou de recouvrement de loyers). |
| Publicité et commercialisation | Annonces, portails immobiliers et commissions des plateformes de location saisonnière (Airbnb, Booking et similaires). |
| Créances douteuses | Loyers impayés déductibles lorsque le débiteur est en procédure d'insolvabilité ou lorsque plus de six mois se sont écoulés entre la première démarche de recouvrement et la fin de la période d'imposition. |
| Ménage et linge (location saisonnière) | En location de vacances : ménage entre séjours, blanchisserie et check-in lorsqu'ils sont supportés par le propriétaire et facturés à son nom. |
Règles de prorata et de justification
- Prorata temporel : les charges ne sont déductibles que pour les jours où le bien était effectivement loué. Les jours vacants génèrent un revenu imputé sans déduction possible. La nouvelle case « Nombre de jours » rend ce calcul transparent pour l'AEAT.
- Prorata de propriété : chaque copropriétaire déduit les charges au prorata de sa quote-part, désormais déclarée dans sa propre case. Deux conjoints à 50% déposent deux Modelo 210 avec 50% des revenus et des charges chacun.
- Justification documentaire : les factures doivent être établies au nom du titulaire, avec montant, date et fournisseur. Conservez les justificatifs au moins quatre ans après la fin du délai de dépôt.
- Lien avec le revenu : seules les charges directement liées au revenu déclaré pour cette année et ce bien sont déductibles. Les charges d'un bien ne compensent pas les revenus d'un autre.
- Résidents hors EEE : aucune déduction. Imposition à 24% sur le montant brut perçu.
Exemples officiels appliqués
Revenu imputé — résident allemand avec un logement à Málaga
Il acquiert le bien le 1er avril 2026 pour son usage propre. Il déclare le revenu imputé pour la part proportionnelle de 2026 (9 mois, case « Nombre de jours ») avec le Modelo 210 dans son nouveau contenu, entre le 1er avril et le 31 décembre 2027.
Location regroupée — résident norvégien avec une villa à Alicante
Il loue à partir de juillet 2026 et opte pour l'imposition regroupée de tous les revenus de l'année civile. Il dépose une seule autoliquidation du 1er au 20 avril 2027, avec le nouveau formulaire et, s'il déduit des charges, l'annexe de ventilation remplie.
Location séparée — même cas, sans regroupement
Les revenus de juillet, août et septembre 2026 sont déclarés avec l'ancien formulaire dans les 20 premiers jours d'octobre 2026 (non concernés par le changement). Ceux d'octobre, novembre et décembre 2026 sont déclarés du 1er au 20 avril 2027, avec le nouveau formulaire et l'annexe de charges le cas échéant.
Checklist pour propriétaires non-résidents
- Enregistrez dès janvier 2026 le nombre exact de jours de location et de disponibilité de chaque bien.
- Classez les factures par poste (intérêts, IBI, copropriété, fournitures, assurances, amortissement, commercialisation) et au nom du titulaire.
- Calculez l'amortissement de 3% en séparant la valeur du terrain de celle de la construction, d'après l'acte ou l'avis d'IBI.
- Choisissez entre déclaration regroupée et séparée : le regroupement annuel simplifie et profite du nouveau délai d'avril.
- En cas de prélèvement, respectez les fenêtres : 1er–15 avril pour les locations, 1er avril – 23 décembre pour le revenu imputé.
- Vérifiez votre certificat de résidence fiscale : il justifie le taux de 19% et le droit à déduction.
Formule de l'exemple
Impôt = Valeur cadastrale × 1,1% × 19%
- 120.000 €
- Valeur IBI.
- 1,1%
- Imputation révisée.
- 19%
- Taux UE.
Exemple numérique : revenu imputé 2025
Propriétaire allemand, Alicante, valeur révisée
- Valeur cadastrale
- 120.000 €
- Révision
- Oui → 1,1%
- Résidence
- Allemagne → 19%
- Propriété
- 100%
Base = 1.320 € | Impôt = 250,80 €
250,80 € à payer
Cases Modelo 210 (revenu imputé)
| Case | Description | Exemple |
|---|---|---|
| NIF/NIE | Identification | X1234567L |
| Période | Exercice | 2025 |
| Réf. cadastrale | Code 20 caractères | 1234567DF2890S0001WX |
| Valeur cadastrale | Montant IBI | 120.000 € |
| Quote-part | Pourcentage | 100% |
| Base imposable | Valeur × 1,1% ou 2% | 1.320 € |
| Taux | 19% ou 24% | 19% |
| Impôt | Base × Taux | 250,80 € |
| Paiement/NRC | Référence paiement | 22 caractères |
Questions sur les cases
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