Modelo 210 : le guide définitif de l'IRNR pour non-résidents (2026)

Qu'est-ce que le Modelo 210 ?

Le Modelo 210 est le formulaire officiel d'autoliquidation de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR), régi par le Décret législatif royal 5/2004. Il est déposé par les personnes physiques et morales qui ne sont pas résidentes fiscales en Espagne mais perçoivent des revenus de source espagnole.

Pour les propriétaires immobiliers, le Modelo 210 couvre trois situations principales : l'imputation de revenus immobiliers (logement vacant ou usage personnel), les revenus locatifs et les plus ou moins-values patrimoniales (vente). La gestion relève de l'Agence Estatale de Administración Tributaria (AEAT).

Contrairement à l'IRPF des résidents, l'AEAT n'envoie aucun rappel. L'obligation est individuelle, sans déclaration conjointe entre époux. Chaque propriétaire dépose son propre Modelo 210 selon sa quote-part.

Qui doit déposer le Modelo 210 ?

Tous les non-résidents fiscaux en Espagne titulaires de biens immobiliers, comptes bancaires avec intérêts, dividendes espagnols ou tout autre revenu de source espagnole sont concernés. Pour l'immobilier, l'obligation existe même si le logement est vacant, utilisé uniquement en vacances ou ne génère aucun revenu réel.

• Propriétaires individuels non-résidents (résidence secondaire, investissement, héritage).
• Copropriétaires et époux : chacun dépose sa propre déclaration pour sa part.
• Héritiers non-résidents : inscription du bien et déclaration à partir du décès.
• Personnes morales étrangères avec immobilier en Espagne (taux général 24 %, sans déductions).
• Résidents UE/EEE, Royaume-Uni (post-Brexit) et reste du monde : obligation pour tous, taux différents.

Types de revenus et taux applicables

L'IRNR distingue le revenu imputé (fictif, lié à la simple propriété sans location), les revenus locatifs réels et les plus-values patrimoniales. Le taux dépend du pays de résidence fiscale du déclarant, prouvé par un certificat de résidence fiscale.

Les résidents de l'UE, Norvège, Islande et Liechtenstein paient 19 % et peuvent déduire les charges en location. Le reste du monde, y compris le Royaume-Uni depuis le Brexit, paie 24 % sur les revenus bruts sans déductions locatives.

• Revenu imputé : base = valeur cadastrale × 1,1 % (révisée <10 ans) ou × 2 % (non révisée).
• Location UE/EEE : base = revenus − charges déductibles (IBI, copropriété, intérêts, amortissement 3 %, etc.).
• Location hors UE : base = revenus bruts, sans déductions.
• Vente : base = prix de vente − prix d'achat − frais d'acquisition et de transmission.

Délais de déclaration 2026

Les délais varient selon le type de revenu. Un dépôt tardif entraîne des majorations de 1 % par mois (jusqu'à 15 %) plus intérêts de retard, et des sanctions de 50 % à 150 % si l'AEAT détecte l'omission.

• Revenu imputé (logement vacant) : du 1er janvier au 31 décembre de l'année suivant l'exercice.
• Location : du 1er au 20 janvier de l'année suivante (obligation annuelle depuis l'Orden HAC/56/2024).
• Vente immobilière : 4 mois à compter de la date de l'acte notarié.
• Remboursement de la retenue 3 % : avec la déclaration de plus-value lors de la vente.

Modelo 210 vs Modelo 211 : ne pas les confondre

Le Modelo 210 est déposé par le non-résident propriétaire ou vendeur pour déclarer ses revenus ou plus-values. Le Modelo 211 est déposé par l'acheteur résident en Espagne lors de l'acquisition auprès d'un vendeur non-résident : il retient 3 % du prix de vente et le verse à l'AEAT en acompte de l'IRNR du vendeur.

Si la retenue de 3 % dépasse l'impôt réel sur la vente, le vendeur peut demander un remboursement via le Modelo 210 de plus-value. Si elle est inférieure, il complète le paiement avec son Modelo 210.

Checklist annuelle pour propriétaires non-résidents

Utilisez cette liste pour ne manquer aucune obligation fiscale immobilière en Espagne. L'IBI (impôt municipal) et le Modelo 210 (impôt d'État) sont indépendants et obligatoires pour tous les propriétaires.

• Conserver le reçu IBI : il contient la valeur cadastrale nécessaire au Modelo 210.
• Vérifier si la valeur cadastrale a été révisée dans les 10 dernières années (1,1 % vs 2 %).
• Déposer le Modelo 210 de revenu imputé si le bien n'est pas loué.
• Déposer le Modelo 210 de location entre le 1er et le 20 janvier si vous avez perçu des loyers.
• Obtenir un certificat de résidence fiscale de votre pays pour prouver votre taux.
• Conserver justificatifs de paiement et de dépôt pendant au moins 4 ans.
• Régulariser les années antérieures avant qu'Hacienda ne vous le demande.

Formule du revenu imputé (cas le plus fréquent)

Comparatif : Modelo 210 vs Modelo 211

Questions fréquentes sur le Modelo 210

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