2026 年在线提交 Modelo 210 完整指南（分步）

Modelo 210 是西班牙非居民所得税（IRNR — Impuesto sobre la Renta de No Residentes）的官方申报表。若您在西班牙拥有房产但不在该国居住，每年必须提交。本完整指南逐步说明如何在 2026 年在线办理全流程。

什么是 Modelo 210，谁必须提交

Modelo 210 是西班牙国家税务局（AEAT — Agencia Estatal de Administración Tributaria）官方表格，供取得西班牙来源所得的非居民申报税款。以下情形必须提交：

• 在西班牙持有房产，即使不出租（适用估算租金）
• 取得位于西班牙的房产租金收入
• 已出售西班牙房产并须申报财产转让所得或亏损
• 取得任何其他西班牙来源所得（股息、养老金等）

无论您居住在哪个国家——只要持有西班牙不动产，Modelo 210 就是您的年度义务。中国为非欧盟国家：估算租金与租金收入适用 24%，财产转让所得适用 19%。中西避免双重征税协定允许在中国就已在西班牙缴纳的税款申请境外税收抵免。详见 什么是 Modelo 210 与 中国业主指南。

开始前所需文件

开始申报前请备齐：

• NIE（外国人身份号码）— 购房时或另行申请时分配的西班牙外国人识别号
• IBI 收据（不动产税）— 年度地方房产税单，载有地籍价值（valor catastral）与地籍编号（referencia catastral）。见 地籍价值
• 买卖公证书或产权登记近期 nota simple
• 租赁合同与费用发票 — 若出租，保存全部合同及可扣费用发票（欧盟/欧洲经济区居民可扣；中国居民通常不可扣）
• 税务居民证明 — 由居住国税务机关出具，确认税务居民身份
• 银行账户数据 — 用于扣款或收款的西班牙或欧洲 IBAN；缴款亦可使用银行 NRC（见 NRC 与 Modelo 210）

收入类型及如何计算

1. 估算租金（空置或自用房产）

若西班牙房产全年未出租，仍须就估算租金纳税。西班牙认为持有不动产即产生名义利益，即使没有实际租金。计算如下：

• 税基：2012 年后修订的地籍价值 1,1%，否则 2%
• 税率：欧盟、冰岛或挪威（欧洲经济区）居民 19%；其余国家（含脱欧后的英国与中国）24%
• 公式：地籍价值 × 1,1%（或 2%）× 19%（或 24%）= 年应缴税额

实例：您在阿利坎特有一套已修订地籍价值 150.000 欧元的公寓，为法国税务居民。估算租金税：150.000 × 1,1% × 19% = 每年 313,50 欧元。若为中国税务居民：150.000 × 1,1% × 24% = 每年 396 欧元。

共有：房产共有（例如夫妻各 50%）时，每位业主须就其份额提交各自的 Modelo 210。上例中每位配偶应缴 156,75 欧元（欧盟）或 198 欧元（中国）。

年内部分持有：若年中购入或出售，估算租金按持有天数比例计算。

申报期限：税年次年 1 月 1 日至 12 月 31 日。例如 2025 年估算租金可在 2026 年全年申报。详见 估算租金。

2. 租金收入

若出租西班牙房产（长期或短租/度假），须通过 Modelo 210 申报租金收入。规则因税务居民所在地而显著不同。见 租金收入税。

欧盟/欧洲经济区居民 — 净收入 19%

• 税率：19%
• 可在适用税率前从租金毛收入中扣除直接相关费用
• 可扣费用包括：按揭利息、物业费（comunidad de propietarios）、房产保险、IBI、修缮与维护、管理费、业主支付的公用事业、法律与会计费、折旧（建筑价值的 3%，不含土地）
• 就净收益（毛收入减可扣费用）纳税

非欧盟居民（含中国）— 毛收入 24%

• 税率：24%
• 不得扣除费用 — 就全部租金毛收入纳税，不减任何费用
• 适用于英国居民（脱欧后）、美国、加拿大及所有其他非欧盟/欧洲经济区国民，包括中国

租金收入申报期限（自 Orden HAC/56/2024 起按年度合并申报）：

• 2025 年所得：2026 年 1 月 1 日至 20 日（年度合并，应缴税额）
• 2026 年及以后所得：依 Orden HAC/623/2026，于次年 4 月 1 日至 20 日，即 2027 年 4 月 1–20 日
• 零税额申报：所得发生年度次年 1 月 1 日至 20 日
• 退税申报：自次年 2 月 1 日起，并在四年内提出

请注意 Orden HAC/623/2026 已调整部分不动产租金期限：2025 年所得可于 2026 年 1 月 1–20 日申报；2026 年所得于 2027 年 4 月 1–20 日。以 AEAT 当年公布为准。

混合使用：若房产部分时间出租、其余空置，出租期按相应期限申报租金，空置期按空置天数比例提交年度估算租金。

3. 财产转让所得（出售房产）

作为非居民在西班牙出售房产时，适用以下规则：

• 买方依法必须预扣售价的 3%，并通过 Modelo 211 直接缴入 AEAT。这是代您预缴的税款。见 Modelo 211。
• 随后须提交 Modelo 210 申报增益（或亏损）。增益计算为：售价减去购入价减去允许费用（公证费、转让税、律师费、中介佣金、改良成本）。
• 增益税率无论居民身份均为 19%（欧盟与非欧盟相同，含中国）。
• 若 3% 预扣超过实际税负，可通过提交 Modelo 210 申请退还超额。见 3% 预扣退税 与 财产转让所得。
• 期限：自出售日后 1 个月期限届满起 3 个月（实际上自出售起约 4 个月）申请退税。切勿错过，逾期退税可能被拒。

减轻系数：若房产在 1994 年 12 月 31 日前取得，可适用特殊减轻系数（coeficientes de abatimiento），显著降低应税增益。2015 年税改对超过 400.000 欧元的出售部分限制了这些系数，但对较旧房产仍可带来可观节省。

如何在线提交 Modelo 210 — 分步

第 1 步：进入 AEAT 电子总部

访问 sede.agenciatributaria.gob.es。可用数字证书（certificado digital）、Cl@ve PIN 或经授权的税务代表登录。多数非居民发现使用税务代表或 SpainTaxForm 之类服务最为简便。

第 2 步：选择收入类型

在 Modelo 210 中须选择正确的收入类型代码。业主最常见代码：

• 类型 02：城市不动产估算租金（renta imputada）
• 类型 01：劳动所得或经营活动
• 类型 35：不动产出售财产转让所得

第 3 步：填写纳税人信息

填写 NIE、全名、税务住所（居住国地址）与居住国。若通过代表办理，亦须填写其数据。

第 4 步：房产详情与税额计算

输入地籍编号（见 IBI 收据）、地籍价值与持有比例。租金收入则输入毛收入及（若适用）可扣费用。系统自动计算应缴税额。

第 5 步：付款方式

可通过西班牙或欧洲银行账户（IBAN）扣款、在银行生成缴款参考号（NRC），或直接扣款。对非居民而言扣款最方便。见 NRC。

第 6 步：核对、签署并提交

仔细核对全部信息，电子签名并提交。下载并保存提交凭证（justificante de presentación）作为证明。至少保存 4 年。

提交期限汇总

• 估算租金：2025 年所得为 2026 年 1 月 1 日至 12 月 31 日；自 2026 年所得起，申报窗口于次年 4 月 1 日开启
• 租金收入：按年度申报。2025 年所得为 2026 年 1 月 1–20 日；2026 年及以后所得为次年 4 月 1–20 日（Orden HAC/623/2026）
• 财产转让所得（出售）：申请退税时，自出售日后 1 个月期限届满起 3 个月内；其余按一般期限

逾期提交的处罚

逾期提交 Modelo 210 的处罚随延迟加重：

• 主动逾期（AEAT 未事先通知）：每延迟一个月附加 1%，最长 12 个月；超过 12 个月再加 15%，另加滞纳利息
• AEAT 催告（requerimiento）之后：未缴税额 50% 至 150% 的罚款，视情节及轻微、严重或非常严重违法而定
• 滞纳利息：目前约为每年 4,0625%（法定利率加 25%），自期限次日至缴款日计算

即使无需缴税（例如亏损出售），仍须提交 Modelo 210。应申报而未申报本身即可触发处罚。

首次提交者建议

• 尽早办妥 NIE：没有 NIE 无法提交 Modelo 210。若已在西班牙购房，通常已有号码 — 请核对购房公证书。
• 核对地籍价值是否已修订：在 IBI 收据上查看修订日期。这决定估算租金用 1,1% 还是 2% — 税额差异显著。
• 全部文件至少保存 4 年：AEAT 可在申报期限后 4 年内稽查。保留 IBI 收据、公证书、租赁合同、修缮发票与保单。
• 考虑专业服务：首次申报在收入类型代码与可扣费用上容易混淆。SpainTaxForm 全程在线办理，无需数字证书、无需赴西。
• 记住共有规则：每位共有人须就其持有份额提交各自的 Modelo 210。常见错误是多名业主只提交一份整套房产申报 — 会被拒绝。
• 核对所在国避免双重征税协定：多数欧洲国家（及包括中国在内的许多国家）与西班牙有协定。可允许将已在西班牙缴纳的税款抵免本国税负，避免同一所得被征两次。中国协定提供境外税收抵免，但不把 24% 降为 19%，也不允许非欧盟居民扣除租金费用。
• 即使以为无需缴税也要按期申报：许多非居民误以为房产空置就无需纳税。估算租金无论是否空置都适用。即使小额逾期，处罚也可能不成比例地昂贵。

SpainTaxForm：100% 在线方案

在 SpainTaxForm，我们简化了非居民提交 Modelo 210 的全流程。您只需上传文件，我们的团队负责计算、提交与跟进。足不出户即可完成 — 无需数字证书、无需前往西班牙。我们支持全部三种收入类型（估算租金、租金与财产转让所得）及全部国籍，含中国税务居民的 24% / 19% 正确适用。见 Modelo 210 中心、西班牙非居民税 与 博客。