210 表格：房产、股息与税收协定

西班牙房产所得课税，以及依协定申请退还 19 % 股息扣缴税：实例、期限与各国官方限额。

210 表格是同一张表，却对应两种完全不同的情形：在西班牙持有房产，以及取得西班牙股票的股息。前者需要缴税；后者往往可以依据税收协定申请退还部分已被扣缴的税款。本指南说明两种情形的税率、期限、计算实例，以及各国的官方协定限额。

1. 同一张表里的两个世界

IRNR（非居民所得税）对非西班牙税务居民取得的西班牙来源所得征税。210 表格按所得类型代码申报每一项所得：

02 — 城市房产的推定所得。空置或自用住房。
01（合并申报时为 35）— 租金所得。
28 — 房产转让所得。
04 — 股息及利润分配。

实务差异很大：房产方面无人代扣，业主必须自行申报缴纳；股息方面支付方已经扣缴 19 %，210 表格用于申请退还超过协定限额的部分。

2. 房产：三种应税情形

情形	所得类型	计税基础	税率	期限
空置或自用住房	02	地籍价值的 1.1 %（近十个纳税期未重估则为 2 %）	欧盟/欧洲经济区 19 % · 其他 24 %	2026 年度所得：2027 年 4 月 1 日至 12 月 31 日（HAC/623/2026 号命令）
出租住房	01 / 35	欧盟、冰岛、挪威、列支敦士登居民可扣除费用；其他情形按毛收入	欧盟/欧洲经济区 19 % · 其他 24 %	2026 年度所得：年度合并，2027 年 4 月 1 日至 20 日
出售房产	28	转让价 − 取得价 − 费用	所有人均为 19 %	买方 211 表格一个月期限届满后的三个月内

出售时买方须按成交价扣缴 3 %（211 表格）并代卖方预缴。若按增值额计算的 19 % 低于该 3 %，卖方在 210 表格中申请退税。

每位所有人各自申报。IRNR 属于个人税：夫妻各持 50 % 时须提交两张 210 表格，各按一半计税基础申报，即使 IBI 只有一张税单。

3. 股息：如何退还多扣的税款

西班牙公司向非居民股东分配股息时，银行或公司扣缴 19 %。西班牙签署的绝大多数协定为来源国设定最高限额，通常为 15 %、10 % 或 5 %。差额可以退还。

协定用途的税收居民证明，由本国税务机关出具。没有它则适用西班牙国内 19 % 税率。有效期一年。
扣缴证明，由托管银行或支付公司出具（毛额、发生日期、扣缴金额）。
所得类型 04 的 210 表格，结果为「退税」，并提供银行账户（也可退至境外账户）。
期限：被扣缴的所得自次年 2 月 1 日起申报，退税可在扣缴义务人申报期结束后四年内提出。

西班牙税务局在 210 表格说明中使用的例子：巴西居民取得毛股息 2,500 欧元，被扣缴 19 %（475 欧元），西班牙—巴西协定限额为 15 %（375 欧元），因此可申请退还 100 欧元。

4. 常见国家的协定限额

居住国	股息一般限额	19 % 中可退部分
德国、法国、意大利、葡萄牙、瑞典、挪威、比利时、荷兰、爱尔兰、英国、美国、瑞士	15 %	4 个百分点
中国内地、香港、日本（2018 年协定）	10 %	9 个百分点
罗马尼亚（2021 年协定）	0 % / 5 %	最多 19 个百分点
马耳他、巴巴多斯、马来西亚、沙特阿拉伯	5 %	14 个百分点
丹麦	协定已于 2009 年终止	无：适用 19 %

限额取自西班牙税务局《非居民税收手册》附件三。许多协定对持股达一定比例的母公司规定更低税率并附带条件。请务必核对适用于您的协定。完整清单见股息与协定计算器。

5. 计算实例

案例 A — 夫妻在阿利坎特持有空置公寓

重估后地籍价值 130,000 欧元，各持 50 %。每位所有人的基础：65,000 × 1.1 % = 715 欧元。税额：715 × 19 % = 每人 135.85 欧元（合计 271.70 欧元），分别提交两张 210 表格。

案例 B — 美国业主在马拉加出租

毛租金 18,000 欧元。非欧盟/欧洲经济区居民不得扣除费用：18,000 × 24 % = 4,320 欧元。法国居民同样租金、可扣除 6,500 欧元费用则为 (18,000 − 6,500) × 19 % = 2,185 欧元。

案例 C — 持有西班牙股票的股东

毛股息 8,000 欧元，扣缴 19 % = 1,520 欧元。协定限额 15 % = 1,200 欧元。通过 210 表格（代码 04）申请退还 320 欧元。若五个年度均未超过四年期限，累计可退超过 1,500 欧元。

案例 D — 出售并被扣缴 3 %

2012 年以 210,000 欧元（含费用）买入，2026 年以 265,000 欧元卖出，出售费用 9,000 欧元。增值 46,000 欧元，税额 8,740 欧元，买方已缴 3 % 为 7,950 欧元，尚需缴纳 790 欧元。

6. 在本国抵扣已在西班牙缴纳的税款

房产。房产所在国（西班牙）可不受协定限额征税；居住国通常以税额抵免或累进免税方式消除双重征税。
股息。西班牙按协定限额征税，居住国就同一所得抵免该西班牙税款，通常以本国税额为上限。

中国：按个人所得税法境外所得抵免规定申报，需提供 210 表格的完税凭证。
美国：通过 Form 1116 申请境外税收抵免。
荷兰：房产计入 Box 3，适用 voorkoming van dubbele belasting。
德国：Anrechnung 或累进免税。

各国税务机关都要求提供210 表格的官方缴款凭证。请保存申报表和 NRC 缴款编号。

7. 常见错误

两位所有人只提交一张 210 表格。
非欧盟/欧洲经济区居民却扣除租赁费用。
没有有效居民证明就申请退税。
不满足持股比例或持有期限却适用母子公司税率。
超过四年期限导致退税权消灭。
忘记出售年度的 210 表格，或未申请退还多扣的 3 %。

8. 常见问题

能退回以前年度的股息税吗？

可以，只要距扣缴义务人申报期结束未满四年。每次分配各提交一张 210 表格，并附当年度的居民证明。

需要在西班牙委任税务代表吗？

普通 210 表格不需要；常设机构等情形则需要。

没有收入也要缴推定所得税吗？

是。业主可自由使用的城市房产，仅因处于可使用状态即产生推定所得。

协定限额会自动适用吗？

若托管银行及时取得文件，有时会直接按协定税率扣缴；否则只能通过 210 表格申请退税。

如果本国与西班牙没有协定怎么办？

适用西班牙国内规定：股息 19 %，房产所得 24 %（与西班牙有信息交换的欧盟/欧洲经济区居民为 19 %）。

立即计算您的情形；若希望我们代为申报，210 表格起价 30 欧元。