西班牙税务居民身份指南（2026）

了解何时成为西班牙税务居民（183 天规则）、Modelo 210 与居民所得税的差异、税率、申报期限及实例。

判断您是西班牙税务居民还是非税务居民，是与西班牙房产相关的最重要税务决定。它决定您申报哪一种表格（个人所得税的 Modelo 100 或非居民税的 Modelo 210）、适用税率（最高 47 % 的累进税率，还是 19 % 或 24 % 的固定税率），更重要的是，西班牙是就您的全球收入征税，还是仅就西班牙来源收入征税。

1. 何时被视为西班牙税务居民

规则见第 35/2006 号法律（LIRPF）第 9 条。只要符合任一条件，您即为西班牙税务居民：

183 天标准：在一个自然年内在西班牙境内停留超过 183 天。偶发性离境仍计入天数，除非您以外国税务机关出具的居民证明证实在他国的税务居民身份。西班牙经济行政法院（TEAC）多次强调，停留是客观事实，与主观意愿无关。
经济利益中心：您的活动或经济利益的主要核心直接或间接位于西班牙。即使停留不足 183 天，如果公司、主要收入来源或主要生产性资产在此，仍可能构成居民。
家庭推定：除有相反证据外，若您未依法分居的配偶与受您扶养的未成年子女常住西班牙，则推定您为居民。

两点常见误区：(a) 西班牙税务年度为完整自然年（1 月 1 日至 12 月 31 日），不可分割，因此全年只能是居民或非居民；(b) 迁往官方名单所列避税地的西班牙国籍人士，在迁移当年及其后四年仍按居民纳税（第 8.2 条）。

2. 何时属于非居民并申报 Modelo 210

若不符合上述任何条件，您即为非居民，适用《皇家立法法令 5/2004》规定的非居民所得税（IRNR），申报表为 Modelo 210。仅就西班牙来源收入纳税：第二套住房的推定收入、收取的租金、出售房产的资本利得、西班牙的利息与股息。您的境外养老金或境外投资无需在西班牙申报。

3. Modelo 100（居民）与 Modelo 210（非居民）：全部差异

项目	税务居民 — IRPF（Modelo 100）	非居民 — IRNR（Modelo 210）
适用法律	第 35/2006 号法律（LIRPF）	RDL 5/2004（LIRNR）
征税收入	全球收入	仅西班牙来源收入
税率	累进税率（19 % – 47 %）	固定：欧盟/欧洲经济区 19 %，其他地区 24 %
个人与家庭免税额	有（5,550 欧元及加计）	无
费用扣除	较广，视收入类别而定	仅欧盟/欧洲经济区居民出租时可扣（第 24.6 条）
申报单位	单独或夫妻合并	始终单独：每位所有人各一份 Modelo 210
房产推定收入	有，主要住所除外	有，所有未出租的城市房产
出售主要住所免税	有（再投资、65 岁以上）	无，仅极有限的欧盟/欧洲经济区情形
申报期限	次年 4 月至 6 月 30 日	2025 年所得：推定收入整个 2026 年 · 租金 2026 年 1 月 1–20 日 · 利得为出售次月起 3 个月。自 2026 年所得起（Orden HAC/623/2026）：推定收入 4 月 1 日至 12 月 31 日 · 租金 4 月 1–20 日
720 / 721 申报义务	有，境外资产超过 50,000 欧元	无
境外已纳税额抵免	有	无：由居民国给予
出售价款预扣	无	有：买方预扣 3 %（Modelo 211）

4. 数字对比：IRPF 累进税率与 IRNR 固定税率

居民适用累进税率（国家税率加自治区税率；各自治区级距略有差异）：

一般应税基数	合计参考税率
0 – 12.450 €	19 %
12.450 – 20.200 €	24 %
20.200 – 35.200 €	30 %
35.200 – 60.000 €	37 %
60.000 – 300.000 €	45 %
> 300.000 €	47 %

居民的储蓄类基数（利息、股息、资本利得）：

储蓄类应税基数	税率
0 – 6.000 €	19 %
6.000 – 50.000 €	21 %
50.000 – 200.000 €	23 %
200.000 – 300.000 €	27 %
> 300.000 €	30 %

非居民则适用固定税率：居住在欧盟、冰岛、挪威或列支敦士登为 19 %，居住在其他地区为 24 %（英国、美国、瑞士、中国、加拿大等）。没有级距、没有免税额，也不能合并申报。

5. 实例计算

例 A — 英国退休人士，每年在阿利坎特居住 150 天

在西班牙 150 天，家庭与资产均在英国：属非居民。其公寓（已重估地籍价值 110,000 欧元）产生推定收入：110,000 × 1.1 % = 1,210 欧元；按 24 %（欧盟以外）= 290.40 欧元，通过 Modelo 210 申报。英国养老金无需在西班牙申报。

例 B — 德国夫妇 3 月迁居哈维亚

自 3 月起常住西班牙：超过 183 天，因此全年均为税务居民。他们提交 Modelo 100，申报德国养老金、柏林公寓租金与股息，并适用国际双重征税抵免。境外资产超过 50,000 欧元，还须提交 Modelo 720。

例 C — 在西班牙设立公司的数字游民

在西班牙 120 天，但公司、客户及 80 % 收入都在此。依据经济利益中心标准，税务局可将其认定为居民，仅申报 Modelo 210 存在稽查风险。

例 D — 双重居民身份由税收协定解决

一位法国人依西班牙规则（183 天）与法国规则（永久住所与家庭）均为居民。协定第 4 条依次判定：永久住所 → 重要利益中心 → 习惯性居所 → 国籍 → 主管机关协商。

6. 灰色地带与代价最高的错误

以为西班牙税务年度可以分割：除特定外派制度外并无分割年度。
以为不登记市政户籍（padrón）即可：市政登记并不决定税务居民身份。
只计算有航班记录的天数：偶发性离境仍会计入停留天数。
已是居民却申报 Modelo 210：并未清缴 IRPF，仍会产生附加税与利息。
作为居民忘记 Modelo 720 / 721（境外资产与加密资产超过 50,000 欧元）。
将普通税务证明与适用协定用途的居民证明混淆。
以非居民身份出售房产却未申请退还预扣的 3 %（Modelo 211）。

7. 如何证明与变更税务居民身份

向所在税务机关申请税务居民证明（在西班牙为 AEAT 电子办税处的 Modelo 01），并注明「适用协定用途」。
通过 Modelo 030 向 AEAT 申报住址或身份变更。
若因工作迁居西班牙，可评估外派人员制度（贝克汉姆法）：以 Modelo 149 选择适用，以 Modelo 151 申报，六年内西班牙劳动所得 600,000 欧元以内按 24 % 征税。
保留证据：机票、水电合同、子女入学、银行对账单与劳动合同。稽查时举证责任通常在纳税人。
若已不再是居民，请按期申报 Modelo 210，并保留凭证以在本国申请抵免。

8. 常见问题

我可以在西班牙停留多少天而不成为税务居民？

每个自然年最多 183 天，且西班牙不得为您的经济利益中心，也不触发家庭推定。

我持有居留许可，是否即为税务居民？

不一定。移民居留与税务居民身份相互独立。

成为税务居民后还需申报 Modelo 210 吗？

不需要。居民在 Modelo 100 中申报全部收入，包括西班牙与境外房产收入。

我可以同时是西班牙与其他国家的居民吗？

按各国国内法可能如此，冲突由适用税收协定第 4 条判定。

非居民且房产有两位所有人：一份还是两份申报？

两份：Modelo 210 按人申报。IBI 则按房产一次开征。

如果税务局认定我为居民而我按非居民申报？

税务局可就四年未过追征期的年度追缴 IRPF，并加收附加税、利息及可能的罚款。

居民需要为自己的住房缴纳推定收入税吗？

主要住所无需；未出租的第二套住房需要，同样按地籍价值的 1.1 % 或 2 % 计算。

需要以非居民身份申报 Modelo 210 吗？

SpainTaxForm 为您编制并向 AEAT 提交 Modelo 210：推定收入、租金收入、资本利得以及退还预扣的 3 %。每位所有人 30 欧元起，10 分钟内完成。