Droits de succession en Espagne pour les non-résidents : guide complet 2026 (Andalousie, Valence, Madrid, Baléares et Canaries)

Hériter d’un bien immobilier en Espagne en tant que non-résident est l’une des situations fiscales les plus mal comprises du système espagnol. De nombreux héritiers — britanniques, allemands, français, néerlandais, belges, italiens ou américains — arrivent chez le notaire persuadés qu’ils devront payer le taux étatique maximum de 34 %, alors qu’en réalité, après l’arrêt de la CJUE de 2014 et la Loi 11/2021, l’impôt effectif dans la plupart des régions côtières (Andalousie, Valence, Baléares, Madrid, Canaries) est symbolique voire quasi nul. Ce guide explique, étape par étape, l’Impôt espagnol sur les Successions et Donations (ISD), son application aux non-résidents, la législation régionale applicable et son articulation avec le pays de résidence de l’héritier.

1. Qu’est-ce que l’Impôt sur les Successions et Donations (ISD) ?

L’ISD est un impôt étatique cédé aux Communautés Autonomes, régi par la Loi 29/1987 et le Décret Royal 1629/1991. Il taxe :

• Les acquisitions mortis causa (héritages et legs).
• Les donations entre vifs.
• Les capitaux d’assurance-vie lorsque le bénéficiaire diffère du souscripteur.

Bien que l’impôt soit étatique, chaque Communauté Autonome dispose d’une compétence normative pour réguler abattements, tarifs, coefficients multiplicateurs et bonifications. C’est pourquoi une même villa est imposée de façon radicalement différente à Málaga, Alicante, Palma ou Madrid.

2. Quand un non-résident paie-t-il l’impôt en Espagne ?

Un héritier non-résident est imposé par obligation réelle : uniquement sur les biens et droits situés en Espagne. Si l’héritier reçoit une villa à Marbella, un appartement à Denia et un compte bancaire espagnol, tout cela entre dans l’assiette espagnole. Ses biens au Royaume-Uni, en Allemagne ou aux États-Unis ne sont pas imposés en Espagne.

L’héritier auto-liquide via le Modelo 650 auprès de l’AEAT ou de la Communauté Autonome compétente dans un délai de 6 mois à compter du décès (prorogeable de 6 mois supplémentaires sur demande dans les 5 premiers mois).

2.1. La règle qui a tout changé : CJUE C-127/12 et Loi 11/2021

Avant 2014, les non-résidents ne pouvaient appliquer que la loi étatique, bien plus lourde que les régimes régionaux. La Cour de Justice de l’Union européenne a jugé cette restriction contraire à la libre circulation des capitaux (arrêt C-127/12 du 3 septembre 2014). Ensuite, la Loi 11/2021 a étendu cette égalité aux résidents de pays tiers (Royaume-Uni post-Brexit, États-Unis, Suisse, Norvège, etc.).

Conséquence pratique : tout héritier non-résident, quel que soit son pays de résidence, peut appliquer la législation de la Communauté Autonome où se trouve le bien espagnol le plus important. Les bonifications régionales pour descendants et conjoints (Groupes I et II) atteignent 99 % dans la plupart des régions côtières.

3. Groupes de parenté

• Groupe I : descendants et adoptés de moins de 21 ans.
• Groupe II : descendants et adoptés de 21 ans et plus, conjoints, ascendants et adoptants.
• Groupe III : collatéraux du 2ᵉ et 3ᵉ degré (frères, oncles, neveux) et parents par alliance.
• Groupe IV : cousins, partenaires non enregistrés, amis et étrangers.

Les abattements régionaux se concentrent sur les Groupes I et II. Les Groupes III et IV paient généralement le tarif plein avec des multiplicateurs allant jusqu’à 2,4.

4. Barème étatique et cote brute

Le barème étatique va de 7,65 % (bases jusqu’à 7 993 €) à 34 % (bases supérieures à 797 555 €), avec un multiplicateur de 1,0 à 2,4 selon le groupe et le patrimoine préexistant de l’héritier.

Un héritier du Groupe II sans patrimoine préexistant, sous loi étatique pure, paierait environ 58 000 € pour un bien de 300 000 €. La même succession, avec l’abattement régional de 99 % en Andalousie ou à Madrid, tombe à moins de 600 €.

5. Abattements régionaux dans les zones les plus fréquentes

5.1. Andalousie (Costa del Sol, Marbella, Málaga, Almería)

• Abattement sur la base imposable de 1 000 000 € par héritier pour Groupes I et II.
• Bonification de 99 % sur la cote pour Groupes I et II.
• Résultat : une succession parent-enfant d’une villa de 800 000 € à Marbella paie généralement 0 €.

5.2. Communauté valencienne (Costa Blanca, Alicante, Valence, Castellón)

• Abattement de 100 000 € par héritier (Groupes I et II).
• Bonification de 99 % sur la cote pour Groupes I et II (Loi 6/2023, en vigueur depuis le 28-mai-2023).
• L’ancienne limite de 156 000 € n’existe plus.

5.3. Communauté de Madrid

• Bonification de 99 % pour Groupes I et II.
• Bonification de 25 % pour frères, oncles et neveux par le sang (Groupe III).

5.4. Îles Baléares (Majorque, Ibiza, Minorque)

• Tarif réduit spécifique pour Groupes I et II de 1 % à 20 %.
• Bonification de 100 % pour le Groupe I et de 50 %-25 % pour le Groupe II (Décret-loi 4/2023).

5.5. Canaries (Tenerife, Grande Canarie, Lanzarote, Fuerteventura)

• Bonification de 99,9 % pour Groupes I, II et III — l’une des régions les plus généreuses.

5.6. Catalogne (Barcelone, Costa Brava, Sitges)

• Bonifications dégressives selon la base imposable (99 % pour les petites bases, en baisse progressive).
• Réduction pour résidence habituelle du défunt jusqu’à 95 % avec conditions de maintien.

6. Comment est déterminée la Communauté Autonome applicable

Pour les non-résidents détenant de l’immobilier espagnol, la loi régionale applicable est celle de la Communauté Autonome où se trouve le bien le plus important. Exemple : un héritier allemand hérite d’un appartement à Denia (Communauté valencienne, 250 000 €) et d’un autre à Málaga (Andalousie, 400 000 €). La loi andalouse s’applique à toute la base espagnole, même si une partie du bien se trouve à Valence.

7. Base imposable : valorisation du bien

Depuis la réforme de la Loi 11/2021, la base imposable est calculée sur la valeur de référence du Cadastre (ou, à défaut, la valeur de marché). C’est une valeur objective publiée par la Direction Générale du Cadastre, généralement inférieure au prix de vente réel mais supérieure à l’ancienne valeur cadastrale. Elle peut être contestée par une expertise certifiée.

De la base sont déduites les charges et dettes (hypothèque restant due, frais funéraires jusqu’à 4 500 €, frais de dernière maladie, dettes justifiées du défunt).

8. Abattements étatiques applicables (art. 20 Loi 29/1987)

• Groupe I : 15 956 € + 3 990 € par année en dessous de 21 (max. 47 858 €).
• Groupe II : 15 956 €.
• Groupe III : 7 993 €.
• Groupe IV : aucun.
• Réduction de 95 % sur la résidence habituelle du défunt (maintien 10 ans, certaines régions 5 ans).
• Réduction pour assurance-vie : 9 195 €.

9. Modelo 650 : comment, où et quand déposer

• Délai : 6 mois à compter du décès (prorogation de 6 mois demandée dans les 5 premiers mois).
• Organisme compétent pour les non-résidents : la Communauté Autonome où se trouve le bien le plus important, ou l’AEAT si la voie étatique pure est choisie (rarement optimale).
• Documentation minimale : acte de décès, certificat du Registre des Dernières Volontés, testament ou déclaration d’hérédité, acte d’acceptation de succession, valorisations des biens, DNI/NIE de tous les intervenants, procurations le cas échéant.
• NIE obligatoire pour tous les héritiers non-résidents avant le dépôt.
• Sans le reçu de paiement de l’ISD, le Registre foncier n’enregistre pas le changement de titularité.

10. Plus-value municipale dans la succession

En plus de l’ISD, la mairie peut exiger l’Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos (IIVTNU) — la plus-value municipale. De nombreuses ordonnances municipales appliquent une bonification de 95 % lorsque la transmission est entre parents et enfants et concerne la résidence habituelle du défunt.

11. Double imposition internationale

L’Espagne n’a signé de conventions spécifiques sur les successions qu’avec la France, la Grèce et la Suède. Avec les autres pays, s’appliquent des mesures unilatérales :

• En Espagne : déduction pour double imposition internationale (art. 23 Loi 29/1987) — le moindre de (a) l’impôt payé à l’étranger sur les biens hors d’Espagne, ou (b) le résultat de l’application du taux moyen espagnol à ces biens.
• Dans le pays de résidence de l’héritier : normalement un foreign tax credit pour l’ISD payé en Espagne, dans la limite de l’impôt national.

Cas particuliers :

• France : convention franco-espagnole de 1963 sur les successions. Généralement, la France impose le patrimoine mondial du défunt résident français et impute l’ISD payé en Espagne.
• Royaume-Uni : l’Inheritance Tax (IHT) taxe le patrimoine mondial du défunt UK-domiciled. Sans convention, le HMRC applique un unilateral relief.
• États-Unis : le Federal Estate Tax dispose d’une exemption très élevée (13,61 M USD en 2024). Il existe une convention USA-Espagne limitée à certains actifs.
• Allemagne : l’Erbschaftsteuer taxe l’héritier (pas la succession). Sans convention, le §21 ErbStG permet d’imputer l’impôt espagnol.

12. Exemple pratique complet

Un couple anglais possédait à 50 % une villa à Marbella valorisée 700 000 €. Le mari décède. La veuve (Groupe II, sans patrimoine préexistant significatif en Espagne) hérite des 50 % du défunt (350 000 €).

• Base imposable : 350 000 €.
• Abattement étatique Groupe II : 15 956 €.
• Base nette : 334 044 €.
• Cote brute étatique (env.) : 75 500 €.
• Multiplicateur Groupe II sans patrimoine : 1,0.
• Cote fiscale : 75 500 €.
• Bonification andalouse 99 % : −74 745 €.
• Impôt final à payer en Espagne : 755 €.

L’écart avec l’ancienne loi étatique est énorme. C’est pourquoi la connaissance de l’égalité régionale est le levier fiscal le plus important pour un héritier non-résident.

13. Erreurs fréquentes à éviter

• Déposer hors délai (majorations de 5 %, 10 %, 15 % ou 20 %).
• Appliquer la loi étatique alors que la loi régionale est disponible.
• Oublier la plus-value municipale.
• Ne pas obtenir les NIE de tous les héritiers avant la signature de l’acte.
• Surévaluer le bien — la valeur de référence cadastrale suffit.
• Ne pas mettre à jour l’IBI et le Modelo 210 de l’année suivante au nom des nouveaux titulaires.

14. Après la succession : IBI et Modelo 210 des nouveaux titulaires

Une fois la succession inscrite, les nouveaux propriétaires deviennent redevables de l’IBI à partir du 1ᵉʳ janvier suivant le décès et du Modelo 210 sur le revenu imputé (ou locatif) pour la part proportionnelle de l’année d’acquisition. Voir aussi nos guides internes :

• Modelo 210 : guide pratique
• Revenu imputé du non-résident
• Location d’un logement en Espagne en tant que non-résident

15. Conclusion

Hériter d’un bien en Espagne en tant que non-résident n’est plus le drame fiscal d’avant 2014. Grâce à l’égalité régionale étendue par la Loi 11/2021, tout héritier UE, EEE ou d’un pays tiers (Royaume-Uni post-Brexit inclus) peut appliquer les abattements de la Communauté Autonome où se trouve le bien espagnol le plus important. En Andalousie, Madrid, Valence, aux Baléares et aux Canaries, la facture d’ISD pour les descendants et conjoints est quasi symbolique, même s’il reste obligatoire de déposer le Modelo 650 dans les délais, d’obtenir le NIE, de valoriser correctement le bien et de coordonner avec le pays de résidence.

Sources

• 1Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
• 2Reglamento del ISD — RD 1629/1991
• 3Agencia Tributaria — Modelo 650 (Sucesiones no residentes)
• 4STJUE C-127/12 (3-sept-2014) — equiparación no residentes UE/EEE
• 5Ley 11/2021 — extensión de la equiparación a residentes de terceros países
• 6Junta de Andalucía — bonificación 99 % ISD grupos I-II
• 7Generalitat Valenciana — reducciones y bonificaciones ISD
• 8Comunidad de Madrid — bonificación 99 % ISD
• 9Ministerio de Hacienda — Convenios para evitar la doble imposición (CDI)