Spanische Erbschaftsteuer für Nichtansässige: kompletter Leitfaden 2026 (Andalusien, Valencia, Madrid, Balearen und Kanaren)

Eine spanische Immobilie als Nichtansässiger zu erben, gehört zu den am meisten missverstandenen Steuersituationen im spanischen System. Viele Erben – aus Großbritannien, Deutschland, Frankreich, den Niederlanden, Belgien, Italien oder den USA – kommen zum Notar in der Überzeugung, den staatlichen Spitzensatz von 34 % zahlen zu müssen. In Wirklichkeit ist die effektive Steuer in den meisten Küstenregionen (Andalusien, Valencia, Balearen, Madrid, Kanaren) nach dem EuGH-Urteil 2014 und dem Gesetz 11/2021 symbolisch oder nahezu null. Dieser Leitfaden erklärt Schritt für Schritt die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD), ihre Anwendung auf Nichtansässige, die anwendbare Regionalvorschrift und das Zusammenspiel mit dem Wohnsitzstaat des Erben.

1. Was ist die spanische Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD)?

Die ISD ist eine staatliche, an die Autonomen Gemeinschaften übertragene Steuer, geregelt durch das Gesetz 29/1987 und das Königliche Dekret 1629/1991. Sie besteuert:

• Erwerbe von Todes wegen (Erbschaften und Vermächtnisse).
• Schenkungen unter Lebenden.
• Lebensversicherungsleistungen, wenn der Begünstigte nicht der Versicherungsnehmer ist.

Obwohl die Steuer staatlich ist, besitzt jede Autonome Gemeinschaft Rechtsetzungsbefugnis für Ermäßigungen, Tarife, Multiplikatoren und Vergünstigungen. Deshalb wird dieselbe Villa in Málaga, Alicante, Palma oder Madrid völlig unterschiedlich besteuert.

2. Wann zahlt ein nichtansässiger Erbe Steuer in Spanien?

Ein nichtansässiger Erbe wird nach beschränkter Steuerpflicht besteuert: nur auf in Spanien belegenes Vermögen. Erhält der Erbe eine Villa in Marbella, eine Wohnung in Denia und ein spanisches Bankkonto, fällt all dies in die spanische Bemessungsgrundlage. Vermögen in Deutschland, dem Vereinigten Königreich oder den USA wird in Spanien nicht besteuert.

Der Erbe erklärt selbst über das Modelo 650 bei der AEAT oder der zuständigen Autonomen Gemeinschaft innerhalb von 6 Monaten nach dem Todesfall (verlängerbar um weitere 6 Monate, wenn in den ersten 5 Monaten beantragt).

2.1. Die entscheidende Regel: EuGH C-127/12 und Gesetz 11/2021

Vor 2014 konnten Nichtansässige nur das staatliche Recht anwenden, das viel härter ist als die regionalen Regelungen. Der Gerichtshof der Europäischen Union erklärte diese Beschränkung für unvereinbar mit der Kapitalverkehrsfreiheit (Urteil C-127/12 vom 3. September 2014). Später erweiterte das Gesetz 11/2021 diese Gleichbehandlung auf Drittstaatenansässige (Vereinigtes Königreich nach dem Brexit, USA, Schweiz, Norwegen usw.).

Praktische Folge: Jeder nichtansässige Erbe, unabhängig vom Wohnsitzland, kann das Recht der Autonomen Gemeinschaft anwenden, in der sich der wertvollste spanische Vermögenswert befindet. Die regionalen Vergünstigungen für Abkömmlinge und Ehegatten (Gruppen I und II) erreichen in den meisten Küstenregionen 99 %.

3. Verwandtschaftsgruppen

• Gruppe I: Abkömmlinge und Adoptierte unter 21 Jahren.
• Gruppe II: Abkömmlinge und Adoptierte ab 21, Ehegatten, Verwandte in aufsteigender Linie und Adoptierende.
• Gruppe III: Verwandte 2. und 3. Grades (Geschwister, Onkel, Nichten) und Verschwägerte.
• Gruppe IV: Cousins, nicht eingetragene Partner, Freunde und Fremde.

Regionale Ermäßigungen konzentrieren sich auf die Gruppen I und II. Die Gruppen III und IV zahlen meist den vollen Tarif mit Multiplikatoren bis zu 2,4.

4. Staatstarif und Bruttosteuer

Der staatliche Tarif reicht von 7,65 % (Grundlagen bis 7.993 €) bis 34 % (Grundlagen über 797.555 €), mit einem Multiplikator von 1,0 bis 2,4 je nach Gruppe und Vorvermögen des Erben.

Ein Erbe der Gruppe II ohne Vorvermögen würde nach reinem Staatsrecht für eine Immobilie von 300.000 € rund 58.000 € zahlen. Dieselbe Erbschaft mit der 99-%-Ermäßigung Andalusiens oder Madrids fällt auf unter 600 €.

5. Regionale Ermäßigungen in den wichtigsten Nichtansässigenregionen

5.1. Andalusien (Costa del Sol, Marbella, Málaga, Almería)

• Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage von 1.000.000 € pro Erben für Gruppen I und II.
• 99-%-Ermäßigung auf die Steuerschuld für Gruppen I und II.
• Ergebnis: eine Eltern-Kind-Erbschaft einer Villa im Wert von 800.000 € in Marbella zahlt in der Regel 0 €.

5.2. Valencianische Gemeinschaft (Costa Blanca, Alicante, Valencia, Castellón)

• Freibetrag von 100.000 € pro Erben (Gruppen I und II).
• 99-%-Ermäßigung auf die Steuerschuld für Gruppen I und II (Gesetz 6/2023, in Kraft seit 28.05.2023).
• Die alte Obergrenze von 156.000 € entfällt.

5.3. Gemeinschaft Madrid

• 99-%-Ermäßigung für Gruppen I und II.
• 25-%-Ermäßigung für Geschwister, Onkel und Nichten der Blutslinie (Gruppe III).

5.4. Balearische Inseln (Mallorca, Ibiza, Menorca)

• Reduzierter Sondertarif für Gruppen I und II von 1 % bis 20 %.
• 100-%-Ermäßigung für Gruppe I und 50 %-25 % für Gruppe II (Dekret-Gesetz 4/2023).

5.5. Kanarische Inseln

• 99,9-%-Ermäßigung für Gruppen I, II und III — eine der großzügigsten Regionen.

5.6. Katalonien (Barcelona, Costa Brava, Sitges)

• Ermäßigungen, die mit der Bemessungsgrundlage abnehmen (99 % für kleine Grundlagen, progressiv fallend).
• Ermäßigung für Hauptwohnsitz des Verstorbenen bis 95 % mit Haltefristen.

6. Wie die anwendbare Autonome Gemeinschaft bestimmt wird

Für Nichtansässige mit spanischem Immobilienbesitz ist die anwendbare regionale Vorschrift die der Autonomen Gemeinschaft, in der sich der wertvollste Vermögenswert befindet. Beispiel: Ein deutscher Erbe erbt eine Wohnung in Denia (Valencianische Gemeinschaft, 250.000 €) und eine in Málaga (Andalusien, 400.000 €). Auf die gesamte spanische Bemessungsgrundlage wird andalusisches Recht angewendet, auch wenn ein Teil in Valencia liegt.

7. Bemessungsgrundlage: Bewertung der Immobilie

Seit dem Gesetz 11/2021 wird die Bemessungsgrundlage über den Referenzwert des Katasters berechnet (oder, falls nicht vorhanden, über den Marktwert). Er ist objektiv, von der Generaldirektion des Katasters veröffentlicht und typischerweise unter dem tatsächlichen Verkaufspreis, aber über dem alten Katasterwert. Er kann mit einer Sachverständigenbewertung angefochten werden.

Abziehbar sind Belastungen und Schulden (offene Hypothek, Beerdigungskosten bis 4.500 €, Kosten der letzten Krankheit, dokumentierte Schulden des Verstorbenen).

8. Staatliche Freibeträge (Art. 20 Gesetz 29/1987)

• Gruppe I: 15.956 € + 3.990 € pro Jahr unter 21 (max. 47.858 €).
• Gruppe II: 15.956 €.
• Gruppe III: 7.993 €.
• Gruppe IV: kein Freibetrag.
• 95-%-Ermäßigung für Hauptwohnsitz des Verstorbenen (Haltefrist 10 Jahre, in einigen Regionen 5).
• Lebensversicherungsermäßigung: 9.195 €.

9. Modelo 650: Wie, wo und wann eingereicht wird

• Frist: 6 Monate ab Todesfall (Verlängerung um weitere 6 Monate, beantragt in den ersten 5 Monaten).
• Zuständige Behörde für Nichtansässige: entweder die Autonome Gemeinschaft mit dem wertvollsten Vermögen oder die AEAT bei Wahl des Staatsrechts (selten optimal).
• Mindestunterlagen: Sterbeurkunde, Bescheinigung des Registers der Letzten Willenserklärungen, Testament oder Erbschein, Erbschaftsannahmeurkunde, Vermögensbewertungen, DNI/NIE aller Beteiligten, ggf. Vollmachten.
• NIE ist Pflicht für jeden nichtansässigen Erben vor der Einreichung.
• Ohne Zahlungsnachweis der ISD wird die Umschreibung im Grundbuch verweigert.

10. Kommunale Plusvalía bei der Erbschaft

Neben der ISD kann die Gemeinde die Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos (IIVTNU) — die Plusvalía — erheben. Viele Ortssatzungen gewähren eine 95-%-Ermäßigung, wenn die Übertragung zwischen Eltern und Kindern erfolgt und den Hauptwohnsitz des Verstorbenen betrifft.

11. Internationale Doppelbesteuerung

Spanien hat spezifische Erbschaftsabkommen nur mit Frankreich, Griechenland und Schweden. Andernfalls gilt einseitige Entlastung:

• In Spanien: Abzug für internationale Doppelbesteuerung (Art. 23 Gesetz 29/1987) — der geringere Betrag aus (a) im Ausland auf Nicht-Spanien-Vermögen gezahlter Steuer oder (b) dem Ergebnis der Anwendung des spanischen Durchschnittssatzes auf dieses Vermögen.
• Im Wohnsitzland des Erben: in der Regel Foreign Tax Credit für die in Spanien gezahlte ISD, bis zur Höhe der inländischen Steuer.

Länderhinweise:

• Deutschland: Die Erbschaftsteuer besteuert den Erben (nicht den Nachlass). Ohne Abkommen ermöglicht §21 ErbStG die Anrechnung der spanischen Steuer.
• Vereinigtes Königreich: Der Inheritance Tax (IHT) erfasst das weltweite Vermögen eines UK-domiciled Verstorbenen. Ohne bilaterales Erbschaftsabkommen wendet HMRC eine unilateral relief an.
• USA: Federal Estate Tax mit sehr hohem Freibetrag (13,61 Mio. USD im Jahr 2024). Es gibt ein begrenztes USA-Spanien-Abkommen zu bestimmten Vermögenswerten.

12. Vollständiges Rechenbeispiel

Ein englisches Ehepaar besaß je zur Hälfte eine Villa in Marbella im Wert von 700.000 €. Der Ehemann stirbt. Die Witwe (Gruppe II, ohne wesentliches Vorvermögen in Spanien) erbt seinen 50-%-Anteil (350.000 €).

• Bemessungsgrundlage: 350.000 €.
• Staatsfreibetrag Gruppe II: 15.956 €.
• Nettogrundlage: 334.044 €.
• Bruttosteuer Staat (ca.): 75.500 €.
• Multiplikator Gruppe II ohne Vorvermögen: 1,0.
• Steuerschuld: 75.500 €.
• Andalusische 99-%-Ermäßigung: −74.745 €.
• Endgültige spanische Steuer: 755 €.

Der Unterschied zur alten Staatsregelung ist enorm. Deshalb ist die Kenntnis der regionalen Gleichbehandlung der wichtigste Steuerhebel für einen nichtansässigen Erben.

13. Häufige Fehler, die zu vermeiden sind

• Verspätete Einreichung (Zuschläge 5 %, 10 %, 15 % oder 20 %).
• Anwendung des reinen Staatsrechts, obwohl regionales Recht verfügbar ist.
• Vergessen der kommunalen Plusvalía.
• Keine NIE für alle Erben vor der notariellen Beurkundung.
• Überbewertung der Immobilie — der katastralische Referenzwert genügt.
• Keine Aktualisierung des IBI und des Modelo 210 des Folgejahres auf die neuen Eigentümer.

14. Was danach kommt: IBI und Modelo 210 der neuen Eigentümer

Sobald die Erbschaft eingetragen ist, werden die neuen Eigentümer ab dem 1. Januar nach dem Todesfall zu Steuerpflichtigen des IBI und des Modelo 210 für die anteilige Zeit des Erwerbsjahres (auf fiktives Einkommen oder Mieteinkommen). Siehe auch unsere Leitfäden:

• Modelo 210: praktischer Leitfaden
• Fiktives Einkommen von Nichtansässigen
• Mieteinkünfte von Nichtansässigen in Spanien

15. Fazit

Eine spanische Immobilie als Nichtansässiger zu erben ist nicht mehr das Steuerdrama, das es vor 2014 war. Dank der durch das Gesetz 11/2021 erweiterten regionalen Gleichbehandlung kann jeder EU-, EWR- oder Drittstaatserbe (einschließlich Vereinigtes Königreich nach dem Brexit) die Vergünstigungen der Region anwenden, in der der wertvollste spanische Vermögenswert liegt. In Andalusien, Madrid, Valencia, auf den Balearen und Kanaren ist die ISD-Rechnung für Abkömmlinge und Ehegatten fast symbolisch, auch wenn die rechtzeitige Einreichung des Modelo 650, die Beantragung der NIE, die korrekte Bewertung der Immobilie und die Koordination mit dem Wohnsitzstaat weiterhin zwingend sind.

Quellen

• 1Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
• 2Reglamento del ISD — RD 1629/1991
• 3Agencia Tributaria — Modelo 650 (Sucesiones no residentes)
• 4STJUE C-127/12 (3-sept-2014) — equiparación no residentes UE/EEE
• 5Ley 11/2021 — extensión de la equiparación a residentes de terceros países
• 6Junta de Andalucía — bonificación 99 % ISD grupos I-II
• 7Generalitat Valenciana — reducciones y bonificaciones ISD
• 8Comunidad de Madrid — bonificación 99 % ISD
• 9Ministerio de Hacienda — Convenios para evitar la doble imposición (CDI)