Modèle 210 et 211 : revenu imputé, loyers et vente, avec exemples

Si vous possédez un appartement en Espagne et que vous n'êtes pas résident fiscal espagnol, l'administration fiscale ne demande pas si vous l'occupez, si vous le louez ou si vous le vendez. Elle demande les trois, séparément. Chacun se déclare sur le Modelo 210, et aucun ne se calcule de la même manière. Si vous vendez, l'acheteur a un second formulaire, le Modelo 211, qui est la retenue de 3%. Ce guide d'octobre 2026 est écrit pour les clients : les règles en vigueur, les délais de l'Orden HAC/623/2026, et quatorze exemples chiffrés.

Ce qu'il faut garder à l'esprit avant les exemples

• Le Modelo 210 est déposé par le propriétaire ou le vendeur non-résident. Il déclare le revenu imputé (code 02), le loyer (code 01) ou la plus-value d'une vente (code 28).
• Le Modelo 211 est déposé par l'acheteur. L'acheteur verse 3% du prix dans le mois qui suit l'acte. C'est un paiement à compte, pas l'impôt définitif.
• Revenu imputé et loyer : 19% si vous résidez dans l'UE ou dans l'EEE avec échange de renseignements (Norvège, Islande et Liechtenstein). 24% pour le reste du monde, y compris le Royaume-Uni depuis le Brexit. Sur le loyer, seul le groupe à 19% peut déduire les dépenses.
• Une vente : la plus-value est imposée à 19% pour tout non-résident, y compris les vendeurs britanniques, américains, suisses et chinois. Le taux de 24% ne s'applique pas à une vente (article 25.1.f de la loi relative à l'IRNR, impôt sur le revenu des non-résidents).
• Chaque propriétaire dépose son propre Modelo 210 pour sa quote-part. Un couple à 50/50, ce sont deux déclarations, pas une.
• L'Espagne impose les biens situés en Espagne. Votre pays de résidence élimine la double imposition en vertu de la convention, en général par exonération avec réserve de progressivité ou par crédit d'impôt étranger. Cette élimination se demande sur votre déclaration dans votre pays de résidence, pas sur le Modelo 210.
• L'exercice 2026 du revenu imputé et du loyer regroupé se déclare en avril 2027, pas en 2026. Le revenu imputé, du 1er avril au 31 décembre 2027. Le loyer regroupé, du 1er au 20 avril 2027.

Modelo 210 et Modelo 211, côte à côte

Une règle inverse : le 211 est payé par celui qui achète ; le 210 est déposé par celui qui possède ou vend. Le numéro de reçu du 211 est reporté sur le 210 du vendeur afin que la retenue puisse être imputée.

Qui doit déposer, et qui ne doit pas

Vous déposez le Modelo 210 si vous n'êtes pas résident fiscal en Espagne et que vous obtenez un revenu d'un bien espagnol : parce que ce bien est à votre disposition, parce que vous le louez, ou parce que vous le transmettez. La résidence se décide par la règle des 183 jours, le centre des intérêts économiques et, le cas échéant, la convention. Si vous devenez résident, vous quittez le 210 et vous entrez dans l'impôt sur le revenu ordinaire (Modelo 100). Le guide de la résidence se trouve dans cet article.

Un copropriétaire qui est résident fiscal espagnol ne dépose pas le 210 : cette personne déclare sa quote-part sur la déclaration des résidents. Le non-résident ne déclare que sa propre quote-part. Si le bien est détenu par une société espagnole, la voie habituelle est l'impôt sur les sociétés, pas un 210 pour l'associé. Une société dépose le 210 lorsque la société elle-même est non-résidente et n'a pas d'établissement stable en Espagne.

Deux taux, et un troisième que presque personne n'attend

Le taux de 19% sur le loyer et le revenu imputé doit être justifié par un certificat de résidence fiscale de l'autre pays. Sans ce document, l'AEAT applique 24%. La Suisse n'est ni dans l'UE ni dans l'EEE : le revenu imputé et le loyer sont à 24%, même si une vente reste à 19%.

Un point de procédure doit être énoncé clairement. La pratique actuelle de l'Agence fiscale espagnole est qu'une personne qui réside hors de l'UE et de l'EEE ne peut pas déduire les dépenses du loyer. L'Audiencia Nacional, dans un arrêt du 28 juillet 2025, a reconnu ce droit aux contribuables hors UE ; l'affaire est en pourvoi devant le Tribunal Supremo. Tant qu'il n'y a pas de décision définitive, l'autoliquidation que l'AEAT admet d'emblée est de 24% du loyer brut. Quiconque veut faire valoir des dépenses pour des années non encore prescrites peut déposer une demande de rectification, en sachant qu'il s'agit d'une voie de recours et non du calcul ordinaire.

1. Revenu imputé : l'impôt sur un logement vide ou à usage personnel

Si l'appartement n'est pas loué, la loi répute un revenu. Ce n'est pas le loyer que vous auriez pu demander. C'est un pourcentage de la valeur cadastrale (article 24.5 de la loi relative à l'IRNR, qui renvoie à l'article 85 de la loi de l'impôt sur le revenu des résidents) :

• 1,1% de la valeur cadastrale si cette valeur a été révisée et si la révision a pris effet pendant l'exercice lui-même ou au cours des dix années précédentes.
• 2% si la révision est plus ancienne, ou s'il n'en existe aucune au dossier.
• S'il n'y a pas de valeur cadastrale, 1,1% de 50% du plus élevé entre le prix d'acquisition et la valeur vérifiée par l'Administration.

La base est proratisée en fonction des jours pendant lesquels le bien était à votre disposition, et de votre quote-part de propriété. Le taux de 19% ou de 24% est ensuite appliqué. L'IBI, les charges de copropriété et les intérêts ne se déduisent pas ici : le revenu imputé n'admet aucune dépense, même si vous résidez dans l'UE. L'IBI est un impôt municipal distinct et se paie séparément. La lecture de la valeur cadastrale est expliquée dans le guide de la valeur cadastrale.

Le revenu est acquis le 31 décembre. Le revenu imputé de 2025 se déclare entre le 1er janvier et le 31 décembre 2026, et la domiciliation va du 1er janvier au 23 décembre 2026. Le revenu imputé de l'exercice 2026 se déclare en avril 2027 : du 1er avril au 31 décembre 2027. La domiciliation de cet exercice va du 1er avril au 23 décembre 2027.

Exemple 1. Un couple allemand, un appartement à Alicante, 50% chacun

Anna et Markus habitent à Munich. L'appartement n'est pas loué. Valeur cadastrale révisée en 2019 : 180.000 €. Année complète 2025.

• Base du bien : 180.000 × 1,1% = 1.980 €.
• Quote-part de chaque propriétaire (50%) : 990 €.
• Impôt de chaque propriétaire : 990 × 19% = 188,10 €.

Cela fait deux déclarations Modelo 210, code 02, et non une déclaration commune. Total familial : 376,20 €. Délai du revenu imputé 2025 : n'importe quel jour de 2026. S'ils attendent 2027, la déclaration 2025 est déjà tardive. L'exercice 2026 se déclare en avril 2027 : du 1er avril au 31 décembre 2027.

Exemple 2. Le même appartement sans révision cadastrale récente : la Belgique face aux États-Unis

Valeur cadastrale 95.000 €, dernière révision de plus de dix ans. Un seul propriétaire, année complète.

• Base : 95.000 × 2% = 1.900 €.
• Résident en Belgique : 1.900 × 19% = 361 €.
• Résident aux États-Unis : 1.900 × 24% = 456 €.

L'écart est de 95 € par an. Sur le revenu imputé, il n'y a pas de dépenses que le propriétaire belge pourrait déduire et que le propriétaire américain ne pourrait pas : les deux sont imposés sur la même base. Seul le taux change. C'est pourquoi la date de révision figurant sur l'avis d'IBI doit être vérifiée avant d'utiliser 1,1%. Utiliser 1,1% « parce que l'appartement est sur la côte » est l'erreur coûteuse de cette catégorie lorsque la révision est ancienne : sur 95.000 €, 2% représente presque le double de la base de 1,1%.

Exemple 3. Vous avez acheté le 1er septembre : vous ne payez pas une année complète

Même valeur révisée de 180.000 €, un propriétaire allemand. Acte le 01/09/2025. Jours en 2025 pendant lesquels l'appartement est à sa disposition : 122 (de septembre à décembre ; 2025 n'est pas une année bissextile).

• Base annuelle : 1.980 €.
• Base de la période : 1.980 × 122 / 365 = 661,81 €.
• Impôt : 661,81 × 19% = 125,74 €.

En 2026, avec une année complète de propriété, on revient à l'exemple 1 (ou à leur moitié, s'il y a deux propriétaires). Le nouveau formulaire, obligatoire pour tout dépôt à compter du 01/01/2027, demande expressément le nombre de jours et la quote-part de propriété.

2. Loyer : c'est ici que l'Union européenne et le reste du monde se séparent vraiment

Le loyer est un revenu du capital immobilier, code 01. La base pour un résident de l'UE ou de l'EEE est le revenu diminué des dépenses directement liées à cette location (article 24.6 de la loi relative à l'IRNR) :

• IBI, taxe d'enlèvement des ordures et charges de copropriété.
• Assurance de l'immeuble ou assurance contre les loyers impayés.
• Réparations et entretien. Des travaux qui améliorent l'appartement (une cuisine neuve, une extension) ne sont pas une dépense de l'année : ils s'ajoutent à la valeur d'acquisition et sont pris en compte le jour de la vente.
• Intérêts d'emprunt hypothécaire. Le capital remboursé n'est pas déductible.
• Honoraires d'agence, et fluides payés par le propriétaire.
• Amortissement de 3% du plus élevé entre la valeur cadastrale de la construction et le coût d'acquisition du bâtiment, terrain exclu. Le terrain ne s'amortit pas.

Hors de l'UE et de l'EEE, la pratique actuelle de l'AEAT est de 24% du loyer perçu, sans aucune déduction de cette liste. Le même appartement et le même locataire peuvent coûter plus du double uniquement à cause du passeport fiscal.

Délais du loyer avec un montant à payer, selon l'Agence tributaire (Orden HAC/56/2024 et Orden HAC/623/2026). Depuis 2024, le regroupement est annuel. Le loyer de l'exercice 2026, s'il est regroupé, se déclare en avril 2027 :

• Revenus 2025, regroupés : du 1er au 20 janvier 2026. Pas en avril. Domiciliation : du 1er au 15 janvier 2026.
• Revenus de l'exercice 2026, regroupés : du 1er au 20 avril 2027. Domiciliation : du 1er au 15 avril 2027.
• Seulement si vous déclarez chaque loyer séparément, l'Agence ne reporte pas à avril 2027 les faits générateurs d'avril à septembre 2026. Pour ces trimestres, la domiciliation va du 1er au 15 du mois de dépôt :
  • Janvier à mars 2026 : du 1er au 20 avril 2026.
  • Avril à juin 2026 : du 1er au 20 juillet 2026.
  • Juillet à septembre 2026 : du 1er au 20 octobre 2026. Pas avril 2027, et c'est l'ancien formulaire.
  • Octobre à décembre 2026 : du 1er au 20 avril 2027, déjà avec le nouveau formulaire. Ce n'est plus janvier 2027.
• Résultat nul : du 1er au 20 janvier de l'année suivante. Remboursement : à partir du 1er février de l'année suivante, dans un délai de quatre ans.

L'Orden est expliquée dans le guide des délais de l'Orden HAC/623/2026, et la prestation se trouve aux revenus locatifs.

Exemple 4. Une propriétaire française, une année complète de loyer en 2025

Claire habite à Lyon. Loyer perçu : 18.000 €. Dépenses de l'année, toutes justifiées et liées à la location :

• IBI 650 €, copropriété 1.200 €, assurance 280 €, réparations 900 €, intérêts d'emprunt 2.400 €.
• Amortissement : valeur cadastrale de la construction 70.000 × 3% = 2.100 €. (Les 70.000 € correspondent au bâtiment, pas à la valeur cadastrale totale.)
• Dépenses : 650 + 1.200 + 280 + 900 + 2.400 + 2.100 = 7.530 €.
• Base nette : 18.000 − 7.530 = 10.470 €.
• Impôt : 10.470 × 19% = 1.989,30 €.

Un Modelo 210, code 01, regroupement annuel. Délai : du 1er au 20 janvier 2026. Si Claire dépose le 25 janvier sans notification préalable de l'administration, la majoration de l'article 27 s'applique, pas encore une sanction. Le loyer regroupé de l'exercice 2026 se déclare du 1er au 20 avril 2027.

Exemple 5. Les mêmes chiffres, un propriétaire au Royaume-Uni

James habite à Manchester et l'appartement est la même location de 18.000 €. Pratique de l'AEAT :

• Il ne déduit pas les 7.530 €.
• Impôt : 18.000 × 24% = 4.320 €.
• Écart par rapport à Claire : 4.320 − 1.989,30 = 2.330,70 € de plus, pour le même loyer.

Cet écart ne se corrige pas en déposant le Modelo 210 « avec les dépenses quand même ». Il se corrige, si le Tribunal Supremo confirme l'Audiencia Nacional, par une demande de rectification. D'ici là, le 210 ordinaire d'un client britannique, américain, suisse ou chinois aboutit à 4.320 € sur ces chiffres. Au Royaume-Uni, l'impôt espagnol payé se demande en général comme crédit d'impôt étranger : conservez le reçu du NRC. La convention ne réduit pas les 24% espagnols sur le loyer immobilier, parce que le loyer d'un bien immeuble est imposé là où se trouve le bien.

Exemple 6. La Norvège n'est pas « hors d'Europe » à cette fin

Ingrid habite à Oslo. La Norvège n'est pas dans l'UE, mais elle est dans l'EEE avec échange de renseignements. Sur les chiffres de Claire, Ingrid déclare comme Claire : base 10.470 € et impôt 1.989,30 €. Il en va de même pour l'Islande et le Liechtenstein. Cela ne vaut ni pour la Suisse ni pour le Royaume-Uni.

Exemple 7. Une année mixte aux Pays-Bas : deux formulaires, pas un

Pieter habite à Utrecht. Valeur cadastrale révisée 150.000 €, propriétaire unique. De janvier à juin 2025, il utilise l'appartement (181 jours). De juillet à décembre, il le loue pour 9.000 €, avec des dépenses imputables à ce semestre de 3.200 € (IBI, copropriété, assurance, intérêts et amortissement de ces mois, plus une réparation en juillet).

Modelo 210 pour le revenu imputé, code 02 :

• Base annuelle : 150.000 × 1,1% = 1.650 €.
• Quote-part des 181 jours : 1.650 × 181 / 365 = 818,22 €.
• Impôt : 818,22 × 19% = 155,46 €. Délai : à tout moment en 2026.

Modelo 210 pour le loyer, code 01 :

• Base : 9.000 − 3.200 = 5.800 €.
• Impôt : 5.800 × 19% = 1.102 €. Délai pour le loyer 2025 : du 1er au 20 janvier 2026.

Regrouper les deux dans un seul formulaire sous un seul code est un motif typique de contrôle. Ce sont deux faits générateurs distincts.

Exemple 8. Vous ne louez qu'une pièce

Valeur cadastrale révisée 200.000 €. La pièce représente 30% de la surface et est louée toute l'année. Les autres 70% restent à la disposition du propriétaire, qui habite en Irlande.

• Revenu imputé sur 70% : 200.000 × 1,1% × 70% = 1.540 € × 19% = 292,60 €.
• Le loyer de la pièce figure sur un autre Modelo 210, code 01, à 19% du net de cette partie.

Un loyer symbolique à un parent, un euro par mois, ne transforme pas l'appartement en « location ». S'il n'y a pas de bail réel, l'AEAT maintient le revenu imputé pour la période. Déclarer 12 € de loyer pour éviter le code 02 coûte plus cher lorsque le contrôle arrive.

3. La vente : plus-value, Modelo 211 et remboursement

La plus-value est la différence entre la valeur de transmission et la valeur d'acquisition. Elle se calcule de la même façon pour un vendeur allemand et un vendeur américain :

• Valeur d'acquisition = prix d'achat + frais d'acquisition (impôt sur les transmissions ou TVA, notaire, registre de la propriété, gestoría) + améliorations justifiées.
• Valeur de transmission = prix de l'acte − frais de vente payés par le vendeur (agence, part du notaire à la charge du vendeur, et plusvalía municipale si le vendeur la paie).
• Impôt = plus-value × 19%. S'il y a une moins-value, l'impôt est nul, mais le Modelo 210 est tout de même déposé afin de récupérer la retenue.

L'avantage des résidents consistant à réinvestir la plus-value de la résidence principale appartient aux résidents. Un non-résident ne le demande pas sur le Modelo 210. Si l'appartement a été acheté avant le 31 décembre 1994, des coefficients d'abattement peuvent s'appliquer : ces dossiers ne se ramènent pas à un simple prorata et doivent être calculés sur le formulaire officiel.

Parallèlement, l'acheteur retient 3% du prix (la contrepartie, pas la plus-value) et le verse sur le Modelo 211 dans le mois qui suit la transmission (article 25.2). Si l'acheteur ne retient pas, il en est responsable. Il n'y a pas de 211 lorsque le vendeur prouve qu'il est imposé à l'impôt sur le revenu des résidents ou à l'impôt sur les sociétés, c'est-à-dire lorsque le vendeur est résident. Si seulement certains des vendeurs sont non-résidents, les 3% se calculent sur leur quote-part du prix.

Le vendeur dépose le Modelo 210, code 28, dans les trois mois qui suivent le mois courant à compter de la date de l'acte. En pratique : un mois, puis trois. Une vente le 15/03/2026 → le mois du 211 se termine le 15/04/2026 → le 210 se termine le 15/07/2026. Dans cette fenêtre, vous payez la différence ou vous demandez le remboursement. Le guide des 3% se trouve dans l'article sur le Modelo 211 et au remboursement de la retenue.

La plusvalía municipale (IIVTNU) n'est pas comprise dans les 3%. C'est un impôt de la mairie. Si le vendeur la paie, elle réduit la plus-value soumise à l'IRNR, comme tout autre frais de vente.

Exemple 9. Une vente où l'impôt dépasse 3% : la différence doit être payée

Acte de vente le 15/03/2026 pour 320.000 €. Le vendeur est allemand.

• Achat en 2014 : 180.000 €. Frais d'acquisition (impôt sur les transmissions, notaire, registre) : 16.200 €. Rénovation de la cuisine et de la salle de bains, avec factures : 12.000 €. Valeur d'acquisition : 208.200 €.
• Frais de vente : agence 9.600 € et plusvalía municipale 2.800 €. Valeur de transmission : 320.000 − 12.400 = 307.600 €.
• Plus-value : 307.600 − 208.200 = 99.400 €.
• Impôt IRNR : 99.400 × 19% = 18.886 €.
• Retenue de l'acheteur : 320.000 × 3% = 9.600 €, Modelo 211, délai 15/04/2026.
• Le vendeur paie la différence : 18.886 − 9.600 = 9.286 €, Modelo 210, délai 15/07/2026.

Si l'acheteur ne remet pas le reçu du 211, le vendeur ne peut pas imputer les 9.600 €, et l'AEAT peut exiger la totalité des 18.886 € tant que la retenue n'est pas enregistrée.

Exemple 10. Le vendeur est aux États-Unis : la vente reste à 19%

Mêmes prix, mêmes frais, même plus-value de 99.400 €. L'impôt est de nouveau 18.886 € et le solde à payer est de nouveau 9.286 €. Les 24% des exemples 2 et 5 ne se reportent pas sur la vente. Là où le client américain paie plus que le client allemand, c'est sur le revenu imputé de chaque année et, surtout, sur le loyer sans déductions. Le jour de l'acte, le taux sur la plus-value est le même.

Exemple 11. Une petite plus-value : une partie de la retenue revient

• Prix de l'acte : 250.000 €. Frais de vente : 3.000 €. Valeur de transmission : 247.000 €.
• Valeur d'acquisition : 220.000 €. Plus-value : 27.000 €.
• Impôt : 27.000 × 19% = 5.130 €.
• Retenue : 250.000 × 3% = 7.500 €.
• Remboursement : 7.500 − 5.130 = 2.370 €.

Le remboursement n'est pas automatique. Il faut déposer le 210 dans le délai, avec le numéro de reçu du 211 et un compte bancaire. Le silence ne renvoie pas l'argent.

Exemple 12. Vous vendez pour moins que cela ne vous a coûté

• Valeur d'acquisition, frais et améliorations déjà inclus : 310.000 €.
• Prix de l'acte : 275.000 €. Frais de vente : 5.000 €. Valeur de transmission : 270.000 €.
• Moins-value : 40.000 €. Impôt : 0 €.
• L'acheteur retient tout de même 275.000 × 3% = 8.250 €.
• Le Modelo 210, avec un résultat à rembourser, récupère les 8.250 €.

Ne pas déposer le 210 parce qu'« il n'y a pas de plus-value » est la façon la plus courante d'abandonner la retenue. Le délai est le même : trois mois une fois qu'un mois s'est écoulé depuis l'acte.

Exemple 13. Un couple britannique à 60% et 40%

Nous reprenons la plus-value de l'exemple 9, 99.400 €, et la retenue de 9.600 €. Tous deux habitent au Royaume-Uni. Chacun dépose son propre 210. Le taux reste 19%, y compris après le Brexit.

• Propriétaire à 60% : plus-value 59.640 × 19% = 11.331,60 €. Retenue affectée : 5.760 €. À payer : 5.571,60 €.
• Propriétaire à 40% : plus-value 39.760 × 19% = 7.554,40 €. Retenue : 3.840 €. À payer : 3.714,40 €.

11.331,60 + 7.554,40 = 18.886 €, et 5.571,60 + 3.714,40 = 9.286 €. Cela correspond à l'exemple 9. Il n'existe pas de 210 « pour le couple ».

Exemple 14. Un frère résident et une sœur non-résidente

Ils vendent pour 400.000 €. Lui est résident en Espagne (50%) et elle habite en France (50%). Le frère déclare sa plus-value à l'impôt sur le revenu des résidents, sans Modelo 211 sur sa moitié. La sœur :

• L'acheteur ne retient 3% que sur sa quote-part du prix : 200.000 × 3% = 6.000 €.
• Elle dépose un Modelo 210, code 28, pour ses 50% de la plus-value, à 19%, et impute ces 6.000 €.

Retenir 3% sur la totalité des 400.000 €, alors que la moitié du vendeur est résidente, retient trop et oblige ensuite à corriger le 211.

Les délais au même endroit, pour ne pas les mélanger

Dépôt tardif : une majoration, et non l'ancienne échelle de 5% à 20%

Si vous déposez en retard avant que l'administration fiscale n'envoie une notification, l'article 27 de la loi générale fiscale (rédaction en vigueur depuis la loi 11/2021) fonctionne ainsi :

• Dans les douze premiers mois : 1%, plus 1% supplémentaire pour chaque mois entier de retard. Les intérêts ne s'ajoutent pas sur cette période.
• Après douze mois : une majoration de 15%, plus les intérêts de retard à compter du jour qui suit ces douze mois.

Si la notification arrive avant votre déclaration, ce n'est plus une majoration : c'est un dossier de sanction, avec des pourcentages bien plus élevés. C'est pourquoi un 210 de vente qui produit un remboursement doit être déposé dans le délai même lorsque l'impôt lui-même est nul.

Ce qui se paie en Espagne et ce qui se régularise dans votre pays

Les conventions (article 6 et article 13 du modèle de l'OCDE, avec des différences dans chaque texte) laissent à l'Espagne le droit d'imposer les biens situés en Espagne, tant le revenu que la plus-value. Votre pays de résidence, en général :

• exonère ce revenu et ne le prend en compte que pour fixer le taux sur le reste de vos revenus (exonération avec réserve de progressivité : le schéma allemand fréquent), ou
• l'inclut de nouveau et déduit l'impôt espagnol déjà payé (crédit d'impôt étranger : le schéma du Royaume-Uni et des États-Unis).

Le Modelo 210 n'applique pas la convention pour réduire les 19% ou les 24% sur le bien. La convention s'applique sur votre déclaration dans votre pays de résidence, avec le reçu espagnol. La liste officielle des conventions figure sur le site du ministère des Finances. Les dividendes d'une société espagnole sont un cas différent : ils peuvent avoir un taux conventionnel plus bas, et ils ne se déclarent ni comme loyer ni comme revenu imputé. Ne mélangez pas ce régime avec l'appartement.

Erreurs que nous voyons sur de vrais dossiers

• Un seul 210 pour deux propriétaires.
• Utiliser 1,1% sans vérifier la date de révision cadastrale.
• Déduire l'IBI du revenu imputé. Ce n'est pas une dépense admise de cette catégorie.
• Déduire une cuisine neuve comme dépense locative, et l'ajouter de nouveau le jour de la vente.
• Appliquer 24% à la plus-value d'un vendeur britannique ou américain.
• Appliquer 19% avec dépenses au loyer d'un propriétaire hors UE, comme si l'arrêt de l'Audiencia Nacional était déjà la pratique de l'AEAT.
• Croire que le délai du loyer 2025 est avril. C'est du 1er au 20 janvier 2026.
• Croire que le revenu imputé ou le loyer regroupé de l'exercice 2026 se déclare en 2026 ou en janvier 2027. L'Agence les ouvre en avril 2027 : le revenu imputé, du 1er avril au 31 décembre ; le loyer regroupé, du 1er au 20 avril.
• Ne pas déposer le 210 en cas de moins-value, et perdre les 8.250 € de l'exemple 12.
• Calculer 3% sur la plus-value au lieu du prix.
• Ne pas obtenir le NIF du vendeur non-résident avant l'acte : sans NIF, il n'y a ni 211 ni 210 en bonne et due forme.

Questions fréquentes

Dois-je déposer le 210 si je ne loue pas et si je ne vends pas ?

Oui, pour le revenu imputé, tant que l'appartement est à votre disposition et que vous n'êtes pas résident fiscal en Espagne.

Le 19% sur une vente s'applique-t-il aussi à une société non-résidente ?

Oui. L'article 25.1.f s'applique à la plus-value de transmission d'actifs, que le vendeur soit une personne physique ou une entité sans établissement stable. L'acheteur paie toujours le 211. Sur le loyer, une société établie hors UE/EEE est, selon la pratique actuelle, à 24% du brut.

Puis-je payer le 211 et oublier le 210 ?

Non. Le Modelo 211 ne clôt pas l'impôt. Si l'impôt est plus élevé, vous devez le reste. S'il est plus bas, l'excédent ne revient pas de lui-même.

Ai-je besoin d'un certificat numérique ?

Pour déposer vous-même, le site de l'AEAT demande Cl@ve ou un certificat. Vous pouvez confier le dépôt sans détenir votre propre certificat. Lorsqu'il y a un impôt à payer, le paiement se fait avec le NRC de 22 caractères. Le guide du NRC se trouve au NRC du Modelo 210.

À partir de quand dois-je utiliser le nouveau formulaire ?

Toute autoliquidation déposée à compter du 1er janvier 2027, quelle que soit l'année du revenu, utilise le formulaire approuvé par l'Orden HAC/623/2026, avec l'annexe des dépenses, les jours et le pourcentage de propriété.

Où aller ensuite, selon votre cas

• Espace Modelo 210, avec dépôt en ligne.
• Revenu imputé si l'appartement est vide ou si vous l'utilisez vous-même.
• Loyer s'il y a un locataire.
• Plus-value si vous êtes sur le point de vendre ou si vous avez déjà signé.
• Modelo 211 si vous achetez à un non-résident ou si 3% vous ont été retenus.
• Qu'est-ce que le Modelo 210, en version courte.

SpainTaxForm prépare et dépose le Modelo 210 (revenu imputé à partir de 30 €, loyer, plus-values et remboursement des 3%) et le Modelo 211 de l'acheteur. Les quatorze exemples de ce guide sont la carte ; le formulaire se remplit avec votre valeur cadastrale, votre quote-part et votre certificat de résidence.

Information générale au 12 octobre 2026, fondée sur le texte consolidé de la loi relative à l'IRNR, l'Orden EHA/3316/2010 et l'Orden HAC/623/2026. Ce n'est pas un avis sur votre dossier.